Письмо Федеральной налоговой службы от 3 мая 2017 г. № ГД-4-1/8415@ О методике прогнозирования поступлений доходов бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации по страховым взносам в соответствии с показателями прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период

ФНС России направляет разработанную в соответствии с п. 2 Постановления Правительства РФ от 23.06.2016 № 574 «Об общих требованиях к методике прогнозирования поступлений доходов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации» методику прогнозирования поступлений доходов бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации по страховым взносам в соответствии с показателями прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период в части администрируемых КБК, согласованную с Министерством финансов Российской Федерации, и сообщает следующее.

В связи с графиком подготовки и рассмотрения в 2017 году проектов федеральных законов, документов и материалов, разрабатываемых при составлении проекта федерального бюджета и проектов бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов главным администраторам доходов необходимо в срок до 15 мая 2017 года сформировать прогноз поступлений доходов бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации по страховым взносам, в связи с чем сообщаем о необходимости в срок до 5 мая 2017 года представить полную информацию за 2016 год в электронном виде, запрашиваемую ранее письмом ФНС России № БА-4-1/4475@ от 14.03.2017, а также информацию для анализа динамики и осуществления прогнозирования доходов бюджета Федерального фонда обязательного медицинского страхования по страховым взносам в части администрируемых ФНС России КБК, запрашиваемую ранее письмом ФНС России № БА-4-1/4476@ от 14.03.2017.

Приложение: в электронном виде.

Действительный государственный советник Российской Федерации 3 класса

Д.Ю. Григоренко

Методика
прогнозирования поступлений доходов бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации по страховым взносам в соответствии с показателями прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период

Расчёт доходов в ПФР от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование осуществляется в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

Глава 34 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Для расчёта поступлений страховых взносов на обязательное пенсионное страхование используются:

- показатели прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период, разрабатываемые Минэкономразвития Российской Федерации;

- динамика облагаемой страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование базы по данным отчета по форме 8-СВ «Отчет о базе для исчисления страховых взносов и структуре начислений по страховым взносам», сложившаяся за предыдущие периоды;

- динамика фактических поступлений страховых взносов по форме № 1-НМ «О начислении и поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации», а также сведения о задолженности, сложившейся за предыдущие периоды;

- тарифы, льготы и преференции, предусмотренные главой 34 Налогового Кодекса Российской Федерации «Страховые взносы» и др. нормативно-правовыми актами.

Расчёт доходов в ПФР от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование осуществляется отдельно по следующим кодам бюджетной классификации.

1. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии

(182 1 02 02010 06 0000 160).

Расчет поступлений страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии, основывается на прямом методе расчета элементов базы для исчисления страховых взносов с использованием методов экстраполяции и индексации отдельных элементов базы для исчисления страховых взносов.

Сумма страховых взносов плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам ( ), рассчитывается по формуле:

,

где:

- база для исчисления страховых взносов в пределах установленной ее предельной величины (в соответствии с п.6 ст. 421 гл. 34 Налогового Кодекса Российской Федерации и за исключением базы для исчисления страховых взносов по плательщикам, применяющим пониженные тарифы страховых взносов), определяется путем применения к фонду заработной платы (в соответствии с прогнозом социально-экономического развития Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период, разрабатываемым Минэкономразвития Российской Федерации) коэффициента корректировки базы для исчисления страховых взносов в пределах ее предельной величины.

Коэффициент корректировки базы для исчисления страховых взносов в пределах ее предельной величины определяется на основании данных единовременного обследования Росстата по распределению численности работников по размерам заработной платы «Сведения о распределении численности работников по размерам заработной платы» и данных отчета по форме 8-СВ (до 2017 года - по данным ПФР).

- тариф страхового взноса в пределах установленной величины базы для исчисления страховых взносов в соответствии со ст. 426 гл. 34 Налогового Кодекса Российской Федерации.

- база для исчисления страховых взносов свыше установленной предельной ее величины за исключением базы для исчисления страховых взносов по плательщикам, применяющим пониженные тарифы страховых взносов, определяется путем применения к фонду заработной платы (в соответствии с прогнозом социально-экономического развития Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период, разрабатываемым Минэкономразвития Российской Федерации) коэффициента корректировки свыше установленной предельной ее величины.

Коэффициент корректировки базы для исчисления страховых взносов свыше установленной предельной ее величины определяется на основании данных единовременного обследования Росстата по распределению численности работников по размерам заработной платы «Сведения о распределении численности работников по размерам заработной платы» и данных отчета по форме 8-СВ (до 2017 года - по данным ПФР).

- тариф страхового взноса с базы для исчисления страховых взносов свыше установленной предельной ее величины в соответствии со ст. 426 гл. 34 Налогового Кодекса Российской Федерации.

- расчетный уровень собираемости, с учетом динамики показателя собираемости по данному виду страховых взносов за предыдущие периоды.

Коэффициент собираемости рассчитывается, как отношение поступлений страховых взносов (по данным отчета по форме № 1-НМ «О начислении и поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации») к начисленной к уплате сумме страховых взносов (до 2017 года - по данным ПФР).

- сумма страховых взносов по категориям плательщиков взносов, применяющих пониженный тариф, определяется по формуле:

где:

- база для исчисления страховых взносов для плательщиков взносов, применяющих пониженные тарифы (отдельно по каждой льготной категории).

,

где:

- база для исчисления страховых взносов за предыдущий период по данным отчета по форме 8-СВ «Отчет о базе для исчисления страховых взносов и структуре начислений по страховым взносам» (до 2017 г. - по данным ПФР);

- темп роста ФЗП в расчетном периоде исходя из прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период (фонд заработной платы), разрабатываемого Минэкономразвития Российской Федерации.

- пониженный тариф страхового взноса для соответствующей льготной категории в соответствии со ст. 427 гл. 34 Налогового Кодекса Российской Федерации.

F - корректирующая сумма поступлений, учитывающая изменения законодательства, а также другие факторы.

2. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии

(182 1 02 02020 06 0000 160).

3. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату накопительной пенсии

(182 1 02 02150 06 0000 160).

В соответствии с изменениями, внесенными в ст. 6.1 Федерального закона от 04.12.2013 № 351-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного пенсионного страхования в части права выбора застрахованными лицами варианта пенсионного обеспечения» согласно ст. 2 Федерального закона от 19.12.2016 № 447-ФЗ «О внесении изменений в статью 33.3 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" и статью 6.1 Федерального закона "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного пенсионного страхования в части права выбора застрахованными лицами варианта пенсионного обеспечения"» определение Пенсионным фондом Российской Федерации в 2016 - 2019 годах суммы страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию в отношении застрахованных лиц осуществляется исходя из направления полного размера индивидуальной части тарифа страхового взноса на финансирование страховой пенсии.

Таким образом, на 2017 г. и последующие периоды поступление:

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной пенсии прогнозируется с учетом оценки задолженности на начало финансового года и динамики поступлений за прошлые период(ы);

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату накопительной пенсии прогнозируется равным 0.

4. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды с 2002 года по 2009 год включительно)

(182 1 02 02031 06 0000 160).

5. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (за расчетные периоды с 2002 года по 2009 год включительно)

(182 1 02 02032 06 0000 160).

6. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2013 года)

(182 1 02 02100 06 0000 160).

7. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2013 года)

(182 1 02 02110 06 0000 160).

8. Страховые взносы в виде фиксированного платежа, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (по расчетным периодам, истекшим до 1 января 2010 года)

(182 1 09 10010 06 0000 160).

9. Страховые взносы в виде фиксированного платежа, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (по расчетным периодам, истекшим до 1 января 2010 года)

(182 1 09 10020 06 0000 160).

Расчет прогноза поступлений указанных страховых взносов производится с учетом оценки задолженности на начало финансового года и динамики поступлений за прошлые периоды (по данным ПФР).

При расчете прогноза поступлений страховых взносов на накопительную пенсию доля поступлений указанных взносов применяется на уровне фактического соотношения страховых взносов на страховую и накопительную пенсию в прошлых периодах, а также в текущем периоде по состоянию на дату произведения расчетов.

Прогноз поступления страховых взносов на страховую пенсию рассчитывается как разница между общей суммой прогнозируемых поступлений и прогноза страховых взносов на накопительную пенсию.

10. Взносы организаций, использующих труд членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату доплат к пенсии

(182 1 02 02080 06 0000 160).

11. Взносы, уплачиваемые организациями угольной промышленности в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату доплаты к пенсии

(182 1 02 02120 06 0000 160).

Расчет поступлений страховых взносов на выплату доплат к пенсии основывается на прямом методе расчета элементов базы для исчисления страховых взносов с использованием методов экстраполяции и индексации отдельных элементов базы для исчисления страховых взносов.

Прогноз поступлений взносов в расчетном периоде (СВ доп. тариф) определяется исходя из прогнозируемой базы для исчисления страховых взносов за текущий период с учетом тарифа для начисления сбора и коэффициента собираемости отдельно для каждого тарифа по формуле:

,

где:

,

где:

- база для исчисления страховых взносов для плательщиков, использующих труд членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также плательщиками-организациями угольной промышленности, зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации для выплаты доплат к пенсии;

- база для исчисления страховых взносов за предыдущий период по данным отчета по форме 8-СВ «Отчет о базе для исчисления страховых взносов и структуре начислений по страховым взносам» (до 2017 г. - по данным ПФР);

- темп роста ФЗП в расчетном периоде исходя из прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период (фонд заработной платы), разрабатываемого Минэкономразвития Российской Федерации.

- дополнительные тарифы страховых взносов, в том числе:

- тариф страхового взноса организаций, использующих труд членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату доплат к пенсии в соответствии с п.1 ст. 429 гл. 34 Налогового Кодекса Российской Федерации;

- тариф страхового взноса, уплачиваемого организациями угольной промышленности в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату доплаты к пенсии в соответствии с п.2 ст. 429 гл. 34 Налогового Кодекса Российской Федерации;

- расчетный уровень собираемости, с учетом динамики показателя собираемости по данному виду страховых взносов за предыдущие периоды.

Коэффициент собираемости рассчитывается, как отношение поступлений страховых взносов (по данным отчета по форме № 1-НМ «О начислении и поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации») к начисленной к уплате сумме страховых взносов (до 2017 года - по данным ПФР).

F - корректирующая сумма поступлений, учитывающая изменения законодательства, а также другие факторы.

12. Страховые взносы по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии»

(182 1 02 02131 06 0000 160).

13. Страховые взносы по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пунктах 2-18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии»

(182 1 02 02132 06 0000 160).

Расчет поступлений страховых взносов по дополнительному тарифу, зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии основывается на прямом методе расчета элементов базы для исчисления страховых взносов с использованием методов экстраполяции и индексации отдельных элементов базы для исчисления страховых взносов.

Прогноз поступлений взносов в расчетном периоде (СВ доп. тариф) определяется исходя из прогнозируемой базы для исчисления страховых взносов за текущий период с учетом тарифа для начисления сбора и коэффициента собираемости отдельно для каждого тарифа по формуле:

,

где:

,

где:

- база для исчисления страховых взносов для плательщиков, применяющих дополнительные тарифы страховых взносов;

- база для исчисления страховых взносов за предыдущий период по данным отчета по форме 8-СВ «Отчет о базе для исчисления страховых взносов и структуре начислений по страховым взносам» (до 2017 г. - по данным ПФР);

- темп роста ФЗП в расчетном периоде исходя из прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период (фонд заработной платы), разрабатываемого Минэкономразвития Российской Федерации.

- тарифы страховых взносов для вредных и опасных условий труда в соответствии со ст. 428 гл. 34 Налогового Кодекса Российской Федерации;

- расчетный уровень собираемости, с учетом динамики показателя собираемости по данному виду страховых взносов за предыдущие периоды.

Коэффициент собираемости рассчитывается, как отношение поступлений страховых взносов (по данным отчета по форме № 1-НМ «О начислении и поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации») к начисленной к уплате сумме страховых взносов (до 2017 года - по данным ПФР).

F - корректирующая сумма поступлений, учитывающая изменения законодательства, а также другие факторы.

14. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии

(182 1 02 02140 06 0000 160).

Расчет поступлений страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии основывается на прямом методе расчета элементов базы для исчисления страховых взносов с использованием методов экстраполяции и индексации отдельных элементов базы для исчисления страховых взносов.

- прогнозируемый объем поступлений страховых взносов в фиксированном размере определяется по формуле:

,

где:

Ч - среднегодовая численность плательщиков страховых взносов в фиксированном размере за отчетный год (по данным информационных ресурсов ФНС России и с учетом данных ПФР за периоды до 2017 года);

МРОТ - минимальный размер оплаты труда в соответствии со ст. 430 гл. 34 Налогового Кодекса Российской Федерации с учетом прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период, разрабатываемого Минэкономразвития Российской Федерации;

- тариф страховых взносов, уплачиваемых на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в соответствии с пп.1 п.1 ст. 430 гл. 34 Налогового Кодекса Российской Федерации;

12 - период (двенадцать календарных месяцев);

- сумма доходов, превышающих предельную сумму годовых доходов плательщиков страховых взносов (Пд), определяется по формуле:

Вд - всего сумма доходов плательщиков страховых взносов в фиксированном размере за отчетный год, за исключением доходов плательщиков страховых взносов в фиксированном размере, которые уплачивают страховые взносы в размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов (по данным информационных ресурсов ФНС России и с учетом данных ПФР за периоды до 2017 года) с учетом положений абз.3 и 4 пп.1 п.1 ст. 430 гл. 34 Налогового Кодекса Российской Федерации;

Пд - сумма годового дохода плательщика страховых взносов в фиксированном размере, сверх которой доход облагается по пониженному тарифу в соответствии с абз.3 пп.1 п.1 ст. 430 гл. 34 Налогового Кодекса Российской Федерации;

Чв - численность плательщиков страховых взносов в фиксированном размере, доход которых превышает Пд за отчетный год, но менее дохода, облагаемого в соответствии с абз.4 пп.1 п.1 ст. 430 гл. 34 (по данным информационных ресурсов ФНС России и с учетом данных ПФР за периоды до 2017 года);

Чс - численность плательщиков страховых взносов в фиксированном размере, которые уплачивают страховые взносы в размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с абз.4 пп.1 п.1 ст. 430 гл. 34 Налогового Кодекса Российской Федерации (по данным информационных ресурсов ФНС России и с учетом данных ПФР за периоды до 2017 года).

F - корректирующая сумма поступлений, учитывающая изменения законодательства, а также другие факторы.