Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 13 апреля 2017 г. N 03-01-11/22126 О прогрессивном налогообложении физических лиц и о налоговых льготах для производственных компаний

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение, и сообщает.

В части прогрессивного налогообложения физических лиц.

Главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) предусмотрено установление представительными органами муниципальных образований налоговых ставок по налогу на имущество физических лиц в зависимости от стоимости (кадастровой, инвентаризационной) имущества в установленных Налоговым кодексом пределах.

Кроме того, в отношении зданий, сооружений, жилых и нежилых помещений, гаражей и машино-мест, принадлежащих физическим лицам и кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн рублей, предусмотрено повышенное налогообложение. В отношении таких объектов предельная налоговая ставка составляет 2 процента кадастровой стоимости.

В отношении дорогих легковых автомобилей (стоимостью от 3 млн рублей) главой 28 Налогового кодекса предусмотрено применение повышающих коэффициентов при исчислении транспортного налога.

Таким образом, Кодексом предусмотрена прогрессивная система налогообложения части имущественных налогов.

В отношении введения прогрессивного налога на доходы физических лиц.

Существующая на сегодняшний день система обложения налогом на доходы физических лиц позволяет говорить о сбалансированном подходе, учитывающем интересы как налогоплательщиков, так и бюджетной системы Российской Федерации.

Кроме того, единая ставка налогообложения в размере 13 процентов является фактором инвестиционной привлекательности Российской Федерации и значительно упрощает исчисление и уплату налога, его администрирование налоговыми органами.

О налоговых льготах для производственных компаний.

Глава 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса содержит общие нормы, предоставляющие налоговые льготы в виде пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций организациям, осуществляющим инвестиции.

Так, для организаций, получивших статус резидента территории опережающего социально-экономического развития либо статус резидента свободного порта Владивосток, налоговая ставка по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, устанавливается в размере 0 процентов, в течение пяти налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором, в соответствии с данными налогового учета, была получена первая прибыль. В этот же период размер налоговой ставки налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, не может превышать 5 процентов. В течение следующих пяти налоговых периодов размер налоговой ставки налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации не может быть менее 10 процентов.

С 1 января 2017 года для налогоплательщиков, которые осуществили капитальные вложения (в определенном размере) в создание или модернизацию основных средств, появилась возможность уплачивать уменьшенный налог на прибыль организаций, исчисленный с применением пониженных ставок налога, в течение периода пока сумма недоплаченного налога не станет равна сумме осуществленных капитальных вложений.

При этом для вышеуказанных налогоплательщиков предоставляется возможность обнуления ставки налога на прибыль организаций в части, поступающей в федеральный бюджет.

Также с 1 января 2017 года организации, заключившие специальный инвестиционный контракт в соответствии с Федеральным законом от 31.12.2014 N 488-ФЗ "О промышленной политике в Российской Федерации", вправе применить нулевую ставку по налогу на прибыль организаций.

Положениями указанной главы Кодекса также предусмотрено право применения налоговой ставки по налогу на прибыль организаций в размере 0 процентов организациями, осуществляющими медицинскую деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации, при соблюдении условий, установленных в статье 284.1 Кодекса.