Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 12 апреля 2017 г. N 03-02-08/21729 Об обязанности банков сообщать в налоговые органы информацию об открытии счетов, вкладов (депозитов), открытых физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение и сообщает следующее.

Федеральным законом от 28.06.2013 N 134-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части противодействия незаконным финансовым операциям", в частности, были внесены изменения в пункт 1 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которыми банки обязаны сообщать в налоговые органы информацию об открытии (о закрытии, об изменении реквизитов) счетов, вкладов (депозитов) физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями.

Указанное положение вступило в силу с 01.07.2014 и обратной силы не имеет.

Таким образом, у банков отсутствует обязанность сообщать в налоговые органы информацию об открытии счетов, вкладов (депозитов), открытых физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, до вступления в силу названного Федерального закона.

При отсутствии налогового правонарушения лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения.