Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 21 апреля 2017 г. N 03-04-05/24255 Об определении даты получения дохода в целях исчисления и уплаты НДФЛ

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу определения даты получения дохода в целях исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц и сообщает, что в соответствии с регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утверждённым приказом Министерства финансов Российской Федерации от 15.06.2012 N 82н, в Министерстве финансов Российской Федерации, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по разъяснению (толкованию норм, терминов и понятий) законодательства Российской Федерации и практики его применения, по практике применения нормативных правовых актов Министерства, по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Вместе с тем, в соответствии со статьёй 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняем следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее - Федеральный закон) общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества.

Пунктом 3 указанной статьи Федерального закона предусмотрено, что срок и порядок выплаты части распределённой прибыли общества определяются уставом общества или решением общего собрания участников общества о распределении прибыли между ними.

Таким образом, прибыль общества, подлежащая распределению, подлежит выплате участнику общества. При этом Федеральный закон не содержит ограничений по форме выплаты распределяемой между членами общества прибыли.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 223 Кодекса при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, а при получении доходов в натуральной форме как день передачи доходов в натуральной форме.

Порядок дальнейшего использования полученных сумм распределённой обществом прибыли для целей определения даты получения дохода значения не имеет.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.