(1).jpg)
Письмо Федеральной налоговой службы от 17 февраля 2017 г. № СД-4-3/3005@ “О заполнении налоговой декларации по налогу на прибыль организаций”
Федеральная налоговая служба, рассмотрев письмо по вопросу отражения в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций самостоятельных корректировок налогоплательщиком налоговой базы по сделкам с взаимозависимыми лицами в случае применения цен, не соответствующих рыночным (пункт 6 статьи 105.3 Налогового кодекса Российской Федерации, далее - Кодекс), а также симметричных и обратных корректировок (пункты 2, 12 статьи 105.18 Кодекса), сообщает следующее.
В налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (форма которой и порядок заполнения утверждены приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@) суммы доходов, скорректированных на основании пункта 6 статьи 105.3 Кодекса, пунктов 2 и 12 статьи 105.18 Кодекса, отражаются в соответствующих показателях Приложения № 1 к Листу 02. Суммы расходов, скорректированных на основании пункта 6 статьи 105.3 Кодекса, пунктов 2 и 12 статьи 105.18 Кодекса, отражаются в соответствующих показателях Приложения № 2 к Листу 02 налоговой декларации.
Суммы доходов или расходов, скорректированных на основании указанных выше пунктов и статей Кодекса, указываются в Листе 08 налоговой декларации справочно.
|
Действительный государственный советник Российской Федерации 3 класса |
Д.С. Сатин |
Обзор документа
Рассмотрен вопрос о том, как следует отражать в декларации по налогу на прибыль организаций корректировки налоговой базы, которые налогоплательщик производит самостоятельно в случае применения в сделках с взаимозависимыми лицами цен, не соответствующих рыночным, а также симметричные и обратные корректировки.
Разъяснено, что скорректированные суммы доходов отражаются в соответствующих показателях приложения N 1 к листу 02 декларации, суммы расходов - в показателях приложения N 2 к листу 02.
Те и другие суммы справочно указываются в листе 08.
