Письмо Банка России от 21 декабря 2016 г. № 41-1-1-4/1708 “О порядке составления отчетности по форме 0409123”

Вопрос.

Главное управление Банка России в целях подготовки ответа на запросы Банка 1 и Банка 2 просит выразить мнение о порядке составления отчетности по форме 0409123 в части отражения существенных и несущественных вложений в акции финансовых организаций, а также финансовых организаций, являющихся дочерними и/или зависимыми по отношению к кредитной организации.

Приложение.

Запрос Банка 1.

Банк имеет вложения в уставный капитал дочерней финансовой организации, определяемые в соответствии с п. 2.2.9 Положения № 395-П как существенные вложения в доли финансовой организации.

Должны ли такие вложения отражаться в форме 0409123 одновременно по стр. 101.10.3 «Существенные вложения кредитной организации в обыкновенные акции (доли) финансовых организаций» согласно п. 2.2.9.2 Положения № 395-П и по стр. 104.7.3 «Вложения кредитной организации в акции (доли) дочерних и зависимых финансовых организаций и уставный капитал кредитных организаций - резидентов» в соответствии с п. 2.4 приложения к Положению № 395-П?

Если данное вложение отражается по обоим вышеперечисленным пунктам, Банк просит уточнить, какая сумма сравнивается с 20% базового капитала при расчете по п. 2.2.9.2:

- полная сумма вложений (см. Вариант 1 ниже),

- 60% от суммы вложений (поскольку 40% от суммы вложений учитывается по п. 2.4) (см. Вариант 2 ниже)?

Например:

Базовый капитал Банка оставляет 2000 000 тыс. руб.

Вложения в доли дочерней компании составляют 290 000 тыс. руб., по данным вложениям сформирован резерв в размере 1% (2 900 тыс. руб.). Итого вложения в доли финансовой организации за минусом резерва для расчета по форме 0409123 составляют 287 100 тыс. руб.

Вариант 1 отражения в форме 0409123:

Значение по стр. 101.10.3: (287 100 - 2 000 000 * 10%) * 60% = 87 100 * 60% = 52 260 тыс. руб.

Значение по стр. 104.7.3: 287 100 * 40% = 114 840 тыс. руб.

Вариант 2 отражения в форме 0409123:

Значение по стр. 101.10.3: (287 100 * 60% < 2 000 000 * 10%) * 60% = (172 260 < 200 000) * 60% = > 0, т.е. значение отсутствует, поскольку не превышает 10% от капитала.

Значение по стр. 104.7.3: 287 100 * 40% = 114 840 тыс. руб.

Какой из вариантов отражения правильный?

Запрос Банка 2.

В мае 2016 года Банк приобрел акции кредитной организации в размере 24,99% от уставного капитала кредитной организации. В связи с тем, что вложения являлись значительными (согласно МСФО), сумма вложения была отражена на балансовом счете 60101 и включена в строки 101.10 и 104.7 формы 0409123.

По состоянию на 01.09.2016 Банк заключил договор о купле - продаже ценных бумаг (5,3% от уставного капитала Банка) с физическим лицом. На основании договора проданные акции были официально зарегистрированы на указанное физическое лицо.

В связи с тем, что Банк стал владеть незначительной частью акций кредитной организации (19,69%), остаток суммы вложений перенесен с балансового счета 60101 на балансовый счет 50709 и отражен по строке 101.10. Оплата акций физическим лицом согласно договору должна быть произведена с отсрочкой платежа.

Т.к. часть вложений кредитной организации в акции зависимых финансовых организаций составляет менее 20%, Банк не включил сумму вложений в строку 104.7 формы 0409123.

Просим подтвердить достоверность составления формы 0409123 в части вложений Банка в акции кредитной организации.

Ответ

Департамент банковского регулирования рассмотрел запрос Главного управления Банка России о порядке составления кредитными организациями отчетности по форме 0409123 «Расчет собственных средств (капитала) («Базель III»)» (далее - форма 0409123) и сообщает следующее.

По письму Банка 1.

Существенные вложения Банка в уставный капитал дочерней финансовой организации, определяемые в соответствии с п. 2.2.9 Положения Банка России от 28.12.2012 «О методике определения величины собственных средств (капитала) кредитных организаций («Базель III»)» (далее - Положение № 395-П), подлежат отражению по строке 101.10.3 «Существенные вложения кредитной организации в обыкновенные акции (доли) финансовых организаций» формы 0409123 в 2016 году в размере 60% от расчетной величины (за вычетом (пропорционально) резервов на возможные потери) и, одновременно, по строке 104.7.3 «Вложения кредитной организации в акции (доли) дочерних и зависимых организаций и уставный капитал кредитных организаций - резидентов» формы 0409123 в размере 40% от расчетной величины (за вычетом (пропорционально) резервов на возможные потери).

В соответствии с п. 2.2.9.2 Положения № 395-П величина превышения существенных вложений над 10% базового капитала определяется исходя из совокупной балансовой стоимости существенных вложений, а уже указанная величина принимается в уменьшение величины собственных средств (капитала) за вычетом (пропорционально) резервов на возможные потери, сформированных под указанные вложения.

Исходя из представленных в запросе Банка данных, отражение в форме 0409123 будет следующим.

Значение по стр. 101.10.3: ((290 000 - 2 000 000 * 10%) - 900[1]) * 60% = 53 460 тыс. руб.

Значение по стр. 104.7.3: (290 000 - 2 900) * 40% = 114 840 тыс. руб. с учетом того, что принадлежащие Банку акции составляют более 20% от величины уставного капитала финансовой организации - эмитента (п. 2.4.1 приложения к Положению № 395-П).

По письму Банк 2.

Принимая во внимание, что к вложениям, осуществленным Банком в акции коммерческого банка, применяются нормы п. 2.4.3 приложения к Положению № 395-П, указанные вложения должны быть отражены по строке 104.7.3 формы 0409123 в размере 40% от расчетной величины (за вычетом резервов на возможные потери).

_____________________________

[1] Величина резерва, приходящаяся (пропорционально) на сумму превышения суммы существенных вложений над 10% от величины базового капитала кредитной организации (90 000 * 2900/290000) = 900 тыс. руб.