Разъяснения Банка России от 27 января 2017 г. "Разъяснение о порядке бухгалтерского учета депозитов, размещенных в Банке России"

Вопрос. С 1 января 2017 года суммы денежных средств, размещаемые в депозит в Банке России, перечисляются кредитной организацией в Банк России на депозитный счет, открытый на балансовом счете № 31311 «Депозиты, привлеченные от кредитных организаций в рамках генеральных депозитных соглашений», вне зависимости от срока депозита.

Просим разъяснить порядок бухгалтерского учета кредитной организацией указанных депозитов.

Ответ. При определении порядка ведения бухгалтерского учета операций по размещению денежных средств кредитной организации необходимо руководствоваться нормами Положения Банка России от 16.07.2012 № 385-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» (далее - Положение № 385-П).

В соответствии с пунктом 1.20 части I Положения № 385-П в активе и пассиве баланса кредитной организации выделены счета, где это требуется, по срокам. Суммы на соответствующие счета по срокам относятся в момент совершения операций.

Согласно характеристике балансового счета № 319 «Депозиты в Банке России», предусмотренной пунктом 3.55 части II Положения № 385-П, учет депозитов, размещенных в Банке России, осуществляется в соответствии с условиями и порядком, которые предусмотрены договором между кредитной организацией и Банком России. На счетах второго порядка депозиты, размещенные в Банке России, учитываются по срокам.

Аналитический учет по балансовому счету № 319 «Депозиты в Банке России» ведется на лицевых счетах, открываемых по каждому депозиту.