Письмо Федеральной налоговой службы от 29 марта 2016 г. № ЕД-4-2/5354@ "О направлении типовой формы справки (статья 199.1 УК РФ)"

Федеральной налоговой службой в целях повышения эффективности межведомственного взаимодействия, а также сокращения количества и удельного веса отказов в возбуждении уголовных дел по материалам налоговых проверок, содержащим признаки состава преступления, предусмотренного статьей 199.1 Уголовного кодекса Российской Федерации, разработана типовая форма Справки «Информация по обстоятельствам неисполнения обязательств налоговых агентов путем не удержания и (или) не перечисления НДФЛ, удержанного из заработной платы (иных доходов) физических лиц», согласованная письмом Следственного комитета Российской Федерации от 03.03.2016 № 242-38-2016.

При направлении материалов в следственные органы в целях принятия следственными органами процессуальных решений, основанных на всестороннем исследовании всех имеющихся материалов, и сокращения случаев вынесения постановлений об отказе в возбуждении уголовных дел, в Справке необходимо указывать всю имеющуюся в налоговом органе информацию, которая может свидетельствовать о наличии умысла и личного интереса в действиях должностных лиц налогового агента.

Обращается внимание, что в соответствии с пунктом 17 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 28.12.2006 № 64 «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления» личный интерес как мотив преступления может выражаться в стремлении извлечь выгоду имущественного, а также неимущественного характера, обусловленную такими побуждениями, как карьеризм, протекционизм, семейственность, желание приукрасить действительное положение, получить взаимную услугу, заручиться поддержкой в решении какого-либо вопроса и т.п.

Управлениям ФНС России довести указанную информацию до сведения территориальных налоговых органов и обеспечить при подготовке и направлении материалов в следственные органы неукоснительное соблюдение требований настоящего письма, Протокола № 1 к Соглашению о взаимодействии между Следственным комитетом Российской Федерации и Федеральной налоговой службой от 13.02.2012 № 101-162-12/ММВ-27-2/3, письма ФНС России от 06.06.2012 № АС-4-2/9338@.

Приложение: в эл. виде.

                                  Информация                             

     по обстоятельствам неисполнения обязательств налогового агента

       путем не перечисления НДФЛ, удержанного из заработной платы

                         (иных доходов) физических лиц

1. Сумма   не   перечисленного   налога   на   доходы   физических   лиц,

выявленная в ходе выездной налоговой проверки, всего в размере ____ руб.,

в т.ч.:

(указывается общая сумма не перечисленного НДФЛ, выявленная в ходе

проверки,  без учета пени и штрафов)

в   том   числе   по   периодам   исполнения  обязанностей по руководству

организацией должностными лицами налогового агента:

______________   с ____ по _____     ____________________________________

   (Ф.И.О.)           (период)       (сумма не перечисленного НДФЛ, руб.)

______________   с ____ по _____     ____________________________________

   (Ф.И.О.)           (период)       (сумма не перечисленного НДФЛ, руб.)

______________   с ____ по _____     ____________________________________

   (Ф.И.О.)           (период)       (сумма не перечисленного НДФЛ, руб.)

2. Причины  не  перечисления  сумм  НДФЛ,  удержанных из заработной платы

(иных доходов), установленные в ходе выездной налоговой проверки.

+-----------------------------------------------------------------------+

¦Сумма   удержанного      но не¦Причины не перечисления НДФЛ,  (цели  на¦

¦перечисленного   НДФЛ,   руб.;¦которые     фактически     израсходованы¦

¦налоговый  период,  в  котором¦денежные      средства,       подлежащие¦

¦выплачена   заработная   плата¦перечислению в бюджет)*                 ¦

¦(иные         налогооблагаемые¦                                        ¦

¦доходы).                      ¦                                        ¦

+------------------------------+----------------------------------------¦

¦Например:                     ¦Например:                               ¦

¦1) 100 млн. руб. - июнь  2013 ¦1) Погашение текущих займов  (банковских¦

¦года                          ¦кредитов),      выплата       агентского¦

¦                              ¦вознаграждения;                         ¦

¦2) 68  млн. руб. - июль  2013 ¦2) Оплата  задолженности   поставщикам и¦

¦года                          ¦подрядчикам за выполненные работы;      ¦

¦                              ¦3) Выдача  займов  (в  т.ч.  должностным¦

¦3) 115 млн. руб. - январь 2014¦лицам, и взаимозависимым организациям); ¦

¦                              ¦4) Снятие наличных денежных  средств  на¦

¦4) 20 млн. руб. - февраль 2014¦хозяйственные    нужды     руководителем¦

¦года                          ¦организации и т.п.                      ¦

+-----------------------------------------------------------------------+

*- заполняется по результатам анализа:

- выписок  о  движении  денежных  средств  на расчетных счетах налогового

агента,

- кассовых операций,

- регистров бухгалтерского и налогового учета.

3. Приложение:  копии  документов,  имеющихся  в  распоряжении налогового

органа, свидетельствующих о наличии личной заинтересованности в действиях

должностных   лиц   налоговых   агентов в не перечислении НДФЛ (протоколы

опроса,   платежные   поручения,  выписки  по расчетным счетам, договора,

соглашения  и т.д.).

Начальник (заместитель

начальника) налогового органа

________________________________      __________     ____________________

(наименование налогового органа)      (подпись)      (фамилия и инициалы)