Письмо Минфина России от 1 февраля 2016 г. N 03-07-08/4164

В связи с указанным письмом об изменении действующего порядка налогообложения налогом на добавленную стоимость услуг по аренде авиационных двигателей и оборудования, приобретаемых российскими организациями у иностранных лиц - арендодателей, не состоящих на учете в налоговых органах Российской Федерации, сообщаем.

В соответствии с пунктом 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Порядок определения места реализации работ (услуг) в целях применения налога на добавленную стоимость установлен статьей 148 Кодекса.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 и подпункта 4 пункта 1.1 статьи 148 Кодекса место реализации услуг по аренде движимого имущества (за исключением наземных автотранспортных средств) определяется по месту нахождения покупателя этих услуг. Поэтому местом реализации услуг по аренде авиационных двигателей и оборудования, приобретаемых российскими организациями у иностранных лиц - арендодателей, не состоящих на учете в налоговых органах Российской Федерации, признается территория Российской Федерации и указанные услуги на основании пункта 3 статьи 164 Кодекса облагаются налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 18 процентов. При этом в соответствии с положениями статьи 161 Кодекса налог на добавленную стоимость исчисляется и уплачивается в российский бюджет налоговыми агентами, приобретающими данные услуги у иностранных лиц - арендодателей.

Принятие предложения об изменении действующего порядка применения налога на добавленную стоимость в отношении указанных услуг создаст прецедент для постановки аналогичных вопросов в отношении аренды другого движимого имущества и приведет к потерям доходов федерального бюджета.

Учитывая изложенное, а также принимая во внимание дефицит федерального бюджета, данное предложение не поддерживается.

Что касается вопроса о заключении Российской Федерации соглашений о единых принципах взимания налога на добавленную стоимость с государствами - поставщиками услуг по аренде двигателей и авиационного оборудования, то в рамках Евразийского экономического союза принципы взимания косвенных налогов, в том числе налога на добавленную стоимость, определены нормами статьи 72 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года (далее - Договор), и Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (далее - Протокол), являющегося приложением N 18 к Договору. При этом действующий в Российской Федерации порядок применения налога на добавленную стоимость в отношении услуг по аренде авиационных двигателей и оборудования соответствует нормам Договора и Протокола.