Письмо Банка России от 3 марта 2016 г. № 41-3-3-2/277 О порядке применения Указания Банка России от 3 декабря 2015 г. № 3879-У и составления отчета об уровне достаточности капитала для покрытия рисков, величине резервов на возможные потери по ссудам и иным активам

Департамент банковского регулирования рассмотрел обращение Банка о порядке применения Указания Банка России от 3 декабря 2015 года № 3879-У «О внесении изменений в Указание Банка России от 25 октября 2013 года № 3081-У «О раскрытии кредитными организациями информации о своей деятельности» (далее - Указание № 3879-У) и составления отчетности по форме 0409808 “Отчет об уровне достаточности капитала для покрытия рисков, величине резервов на возможные потери по ссудам и иным активам (публикуемая форма)» (далее - форма 0409808), установленной Указанием Банка России от 12 ноября 2009 года № 2332-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации», и сообщает следующее.

По вопросу 1. В соответствии со статьей 8 Федерального закона от 2.12.1990 года № 395-I «О банках и банковской деятельности» кредитные организации обязаны раскрывать неограниченному кругу лиц на своих официальных сайтах в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в порядке и сроки, установленные Банком России, информацию о финансовых инструментах, включаемых в расчет собственных средств (капитала) кредитной организации (далее - инструмент капитала), в том числе о всех условиях и о сроках их выпуска, погашения, конвертации, об иных операциях с ними, и о существенных изменениях данных инструментов. Финансовым инструментом согласно МСФО (IAS) 32 «Финансовые инструменты: представление информации», введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 25.11.2011 № 160н, является договор, в результате которого возникает финансовый актив у одного предприятия и финансовое обязательство или долевой инструмент - у другого.

Учитывая изложенное, к инструментам капитала относятся следующие финансовые инструменты: акции, доли в уставном капитале, субординированный кредит (депозит, заем), субординированный облигационный заем.

Резервный фонд и прибыль к инструментам капитала не относятся.

По вопросу 2. В разделе 1 формы 0409808 отражается информация о всех источниках капитала, в том числе не относящихся к инструментам капитала. С учетом ответа на вопрос 1 прибыль текущего года, не подтвержденная аудиторской организацией, и прибыль предшествующих лет до аудиторского заключения при актуализации информации на сайте кредитной организации раскрытию не подлежат.

По вопросу 3. Банк, являясь акционерным обществом, уставный капитал которого формируется путем выпуска акций, обязан раскрывать информацию о финансовых инструментах, включаемых в расчет собственных средств (капитала) кредитной организации в соответствии со статьей 8 Федерального закона от 2.12.1990 года № 395-I «О банках и банковской деятельности».

По вопросу 4. Информация об условиях и сроках выпуска (привлечения) инструментов капитала, содержащаяся в разделе 5 формы 0409808, по своему составу ограничивается показателями, приведенными в порядке составления данной формы и может не покрывать всех условий выпуска (погашения) инструментов капитала, содержащихся в проспекте эмиссии ценных бумаг (договоре субординированного кредита (депозита, займа). В связи с этим дополнительно к информации, содержащейся в разделе 5 формы 0409808, кредитной организации необходимо раскрывать информацию об условиях и сроках выпуска (привлечения) инструментов капитала, не раскрытую в нем.