Письмо Федеральной налоговой службы от 17 февраля 2016 г. N БС-4-11/2576@ "О Журнале "Подтверждение права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 2 и 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации"

Управление налогообложения имущества и доходов физических лиц ФНС России в связи с утверждением приказа ФНС России от 11.12.2015 N ММВ-7-11/573@ "О создании Журнала "Подтверждение права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 2 и 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - приказ ФНС России от 11.12.2015 N ММВ-7-11/573@), сообщает следующее.

До разработки программного обеспечения, реализующего формирование и ведение Журнала "Подтверждение права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 2 и 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Журнал), территориальным налоговым органам ФНС России следует:

- вести учет представленных заявлений о подтверждении права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 2 и 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Заявление) и выданных Уведомлений о подтверждении права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 2 и 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Уведомление) либо Сообщений об отказе в выдаче подтверждения права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов (далее - Сообщение об отказе) согласно Приложению N 2 к приказу ФНС России от 11.12.2015 N ММВ-7-11/573@;

- формировать Уведомления (Сообщения об отказе) в формате Word для дальнейшей выдачи налогоплательщикам.

В разработанном программном обеспечении будет реализована возможность ручного ввода и корректировки введенных данных Заявлений налогоплательщиков и выданных налогоплательщикам Уведомлений (Сообщений об отказе), в целях наполнения Журнала сведениями об Уведомлениях (Сообщениях об отказе), выданных налоговыми органами до реализации Журнала.

После реализации Журнала в подсистеме АИС "Налог - 3", запланированного в 1 квартале 2016 года, и заполнения Журнала сведениями об Уведомлениях (Сообщениях об отказе), выданных налоговыми органами до разработки программного обеспечения, будет формироваться централизованная БД, содержащая сведения обо всех налогоплательщиках, обращавшихся с Заявлениями, и выданных данным налогоплательщикам Уведомлениях (Сообщениях об отказе).

Доведите указанное письмо до нижестоящих налоговых органов.

Приложения (в эл/виде):

- рекомендуемый состав показателей, содержащихся в докладной записке о результатах рассмотрения заявления о подтверждении права на получение социальных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 2 и 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации;

- рекомендуемый состав показателей, содержащихся в сообщении об отказе в выдаче подтверждения права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 2 и 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации;

- рекомендуемый состав показателей, содержащихся в письменном сообщении налогоплательщику о результатах проверки заявления о подтверждении права на получение социальных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 2 и 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации.

Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса

С.Л. Бондарчук

Приложение 1

Рекомендуемый состав показателей, содержащихся в докладной записке о результатах рассмотрения заявления о подтверждении права на получение социальных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 2 и 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации

Начальнику
(заместителю начальника)
Инспекции ФНС России
______________________

Докладная записка

о   результатах   проверки   заявления   и   документов,   представленных

налогоплательщиком ______________________________________________________

_________________________________________________________________________

  (фамилия, имя, отчество*, данные документа, удостоверяющего личность,

               адрес места жительства (регистрации), ИНН*)

_________________________________________________________________________

________________________________________________________________________,

для подтверждения права на получение в ________ году социальных налоговых

вычетов, предусмотренных подпунктами 2 и 3 пункта 1 статьи 219 Налогового

кодекса Российской Федерации.

Вычет  налогоплательщик  планирует  получать  у  следующего  работодателя

(налогового агента):

_________________________________________________________________________

     (ИНН/КПП**, наименование организации, фамилия, имя, отчество*

                   индивидуального предпринимателя)

1. Для подтверждения права на получение социальных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 2 и 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиком представлены следующие документы:

1.1. ___________________________________________________________________;

1.2. ___________________________________________________________________;

1.3. ___________________________________________________________________;

1.4. ___________________________________________________________________;

1.5. ___________________________________________________________________;

1.6. ___________________________________________________________________,

1.7. ___________________________________________________________________,

1.8. ___________________________________________________________________,

1.9. ___________________________________________________________________,

1.10. __________________________________________________________________.

2. Налогоплательщиком заявлено право на получение следующих социальных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц:

2.1. в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за дорогостоящее лечение в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, в размере ____________ руб. __________ коп;

2.2. в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем в налоговом периоде за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком - опекуном (налогоплательщиком - попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, налогоплательщиком, осуществлявшим обязанности опекуна или попечителя над гражданами, бывшими их подопечными, после прекращения опеки или попечительства в случаях оплаты налогоплательщиком обучения указанных граждан в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, в размере _____________ руб. __________ коп;

2.3. в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, за обучение брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, в размере _____________ руб. __________ коп;

2.4. в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утвержденным Правительством Российской Федерации), назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств, в размере _____________ руб. __________ коп;

2.5. в сумме страховых взносов, уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования своих супруга (супруги), родителей, детей (в том числе усыновленных) в возрасте до 18 лет, подопечных в возрасте до 18 лет, заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно медицинских услуг, в размере _____________ руб. __________ коп.

На общую сумму _____________ руб._______ коп.

3. По результатам проверки представленных налогоплательщиком документов налоговым органом подтверждено право налогоплательщика на получение следующих социальных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц:

3.1. в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за дорогостоящее лечение в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, в размере ____________ руб. __________ коп;

3.2. в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем в налоговом периоде за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком - опекуном (налогоплательщиком - попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, налогоплательщиком, осуществлявшим обязанности опекуна или попечителя над гражданами, бывшими их подопечными, после прекращения опеки или попечительства в случаях оплаты налогоплательщиком обучения указанных граждан в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, в размере _____________ руб. __________ коп;

3.3. в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, за обучение брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, в размере _____________ руб. __________ коп;

3.4. в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утвержденным Правительством Российской Федерации), назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств, в размере _____________ руб. __________ коп;

3.5. в сумме страховых взносов, уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования своих супруга (супруги), родителей, детей (в том числе усыновленных) в возрасте до 18 лет, подопечных в возрасте до 18 лет, заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно медицинских услуг, в размере _____________ руб. __________ коп.

На общую сумму _____________ руб._______ коп.

4. По результатам проверки представленных документов у налогоплательщика отсутствует (полностью или частично) право на получение социальных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 2 и 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации (излагаются причины) _____________________________________

___________________________________________________________________

___________________________________________________________________

___________________________________________________________________

Должностное лицо

налогового органа,

проводившее проверку

_______________     ___________________     _____________________________

  (должность)            (подпись)           (фамилия, имя, отчество**)

СОГЛАСОВАНО:

Начальник отдела

_______________     ___________________     _____________________________

                         (подпись)           (фамилия, имя, отчество**)

______________________________

* ИНН и отчество указываются при наличии

** КПП указывается для организаций

Приложение N 2

Рекомендуемый состав показателей, содержащихся в сообщении об отказе в выдаче подтверждения права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 2 и 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации

СООБЩЕНИЕ ОБ ОТКАЗЕ
в выдаче подтверждения права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 2 и 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации

N ________

от "___" ________ 20__ г.

_________________________________________________________________________

                      (наименование налогового органа)

рассмотрено заявление налогоплательщика _________________________________

_________________________________________________________________________

  (фамилия, имя, отчество*, данные документа, удостоверяющего личность,

               адрес места жительства (регистрации), ИНН*)

и приложенные  к нему документы,  подтверждающие  его право  на получение

социальных налоговых вычетов,  предусмотренных подпунктами 2 и 3 пункта 1

статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации.

По  результатам  проверки  представленных  документов  отказано  в  праве

налогоплательщика _______________________________________________________

                                  (фамилия, имя, отчество*)

на получение социальных налоговых  вычетов по налогу на доходы физических

лиц в __________году

по причине:______________________________________________________________

_________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________

____________________________________/_________/_________________________/

(должностное лицо налогового органа) (подпись) (фамилия, имя, отчество*)

______________________________

* ИНН и отчество указываются при наличии

Приложение 3

Рекомендуемый состав показателей, содержащихся в письменном сообщении налогоплательщику о результатах проверки заявления о подтверждении права на получение социальных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 2 и 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации

_________________________________________________________________________

                     (наименование налогового органа)

рассмотрено заявление налогоплательщика _________________________________

_________________________________________________________________________

  (фамилия, имя, отчество*, данные документа, удостоверяющего личность,

              адрес места жительства (регистрации), ИНН*)

и приложенные  к нему  документы, подтверждающие  его право  на получение

социальных налоговых вычетов,  предусмотренных подпунктами 2 и 3 пункта 1

статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщиком заявлено право на получение в ______ году социальных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц на общую сумму _____________ руб. _______ коп.

По результатам проверки налоговым органом подтверждено право налогоплательщика на получение в ______ году социальных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц на общую сумму _____________ руб. _______ коп.

У налогоплательщика частично отсутствует право на получение социальных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц по причине:

_________________________________________________________________________

            (излагаются действующие нормы законодательства)

_________________________________________________________________________

____________________________________/__________/________________________/

(должностное лицо налогового органа) (подпись) (фамилия, имя, отчество*)

______________________________

* ИНН и отчество указываются при наличии