Письмо Федеральной налоговой службы от 6 июля 2015 г. № БС-3-11/2606@ “О рассмотрении запроса”

Федеральная налоговая служба рассмотрела Ваше интернет-обращение от 20.03.2015 о порядке заполнения налоговой декларации в целях заявления социального налогового вычета в сумме уплаченных страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни и в дополнение к письму ФНС России от 17.04.2015 № БС-3-11/1595@ с учетом позиции, изложенной в письме Минфина России от 25.06.2015 № 03-04-07/36707, сообщает следующее.

Пунктом 12 статьи 2 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» от 29 ноября 2014 года № 382-ФЗ (далее - Федеральный закон № 382-ФЗ) подпункт 4 пункта 1 статьи 219 Кодекса дополнен положениями, предусматривающими возможность получения социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством).

Согласно пункту 1 статьи 4 Федерального закона № 382-ФЗ данный Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2015 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, за исключением положений, для которых указанной статьей установлен иной срок вступления их в силу.

Исходя из изложенного, социальный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц предоставляется в сумме страховых взносов, которые уплачивались налогоплательщиками по договорам добровольного страхования жизни начиная с 1 января 2015 года, в том числе, заключенным до указанной даты.

Формы налоговых деклараций, в том числе налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), а также порядки их заполнения разрабатываются в строгом соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с приказом ФНС России от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме» (далее - Приказ) по форме, утвержденной Приказом, налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется начиная с налогового периода 2014 года.

Учитывая, что первым налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц, за который налогоплательщиком может быть заявлен социальный налоговый вычет в сумме уплаченных страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни, является 2015 год, налоговые декларации с заявлением указанного социального налогового вычета будут представляться налогоплательщиками начиная с 2016 года.

До конца 2015 года в форму налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц будут внесены необходимые изменения, предусматривающие, в том числе, отражение в ней сумм рассматриваемого социального налогового вычета.