Письмо Федеральной налоговой службы от 10 июня 2015 г. № ОА-3-17/2276@ О порядке налогообложения доходов гражданина Республики Армения от работы по найму в РФ
Федеральная налоговая служба рассмотрела обращения о порядке налогообложения доходов гражданина Республики Армения от работы по найму в Российской Федерации и сообщает следующее.
Из положений пункта 2 статьи 14 Соглашения между Российской Федерацией и Республикой Армения об устранении двойного налогообложения на доходы и имущество от 28.12.1996 следует, что доходы, выплачиваемые резиденту Армении российским нанимателем, могут облагаться налогом в Российской Федерации.
С 01.01.2015 года вступил в силу Договор о Евразийском Экономическом Союзе (далее - Договор). Из положений статьи 73 Договора следует, что с указанной даты доходы, выплачиваемые российскими работодателями гражданам Армении в отношении работы по найму, облагаются в России по ставке 13 процентов независимо от налогового статуса получателей этих доходов, если работа по трудовым договорам, а также договорам подряда или возмездного оказания услуг выполняется ими на территории России.
Упомянутые выше положения применяются независимо от наличия у резидента и гражданина Армении гражданства Российской Федерации и от количества дней пребывания такого налогоплательщика на территории России.
Для применения работодателем - организацией ставки налога в размере 13 процентов в отношении доходов от работы по найму получение налогоплательщиком - гражданином Армении специального удостоверения (подтверждения) от российского налогового органа не требуется.
С учетом положений пункта 2 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации в совокупности не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. При этом требований о непрерывности течения указанных 183 дней положения Кодекса не содержат, а дни въезда на территорию России и выезда из нее рассматриваются в качестве дней нахождения в Российской Федерации. Факт выезда налогоплательщика в страну - участницу ЕАЭС в данном случае значения не имеет.
Документами, подтверждающими фактическое нахождение физического лица на территории Российской Федерации, являются, прежде всего, копии страниц паспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы.
В случаях, когда отметки о пересечении границы в паспортах не проставляются, в качестве таких документов выступают сведения из табеля учета рабочего времени, данные миграционных карт, документы о регистрации по месту жительства (пребывания), оформленные в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса |
А.Л. Оверчук |
Обзор документа
Рассмотрен вопрос о порядке обложения НДФЛ доходов гражданина Армении от работы по найму в России.
Соглашением между этими странами закреплено, что доходы, выплачиваемые резиденту Армении российским нанимателем, могут облагаться налогом в нашем государстве.
С 01.01.2015 года вступил в силу Договор о ЕАЭС. С этой даты доходы, выплачиваемые российскими работодателями гражданам Армении, облагаются в нашей стране по ставке 13% независимо от налогового статуса получателей этих доходов. Условие - работа выполняется ими на территории России.
Данные положения применяются независимо от наличия у резидента и гражданина Армении гражданства России и от количества дней пребывания такого налогоплательщика на территории РФ.
Для применения работодателем - организацией ставки налога в размере 13% налогоплательщику - гражданину Армении не нужно получать специальное удостоверение (подтверждение) от российского налогового органа.
Налоговыми резидентами признаются физлица, фактически находящиеся в России в совокупности не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Дни въезда в Россию и выезда из нее рассматриваются в качестве дней нахождения в нашей стране. Факт выезда налогоплательщика в государство - член ЕАЭС в данном случае значения не имеет.
Фактическое нахождение физлица на территории России подтверждается, прежде всего, копиями страниц паспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы.
Если такие отметки не проставляются, то в качестве подтверждающих документов выступают сведения из табеля учета рабочего времени, данные миграционных карт, документы о регистрации по месту жительства (пребывания).