Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 9 февраля 2015 г. N 03-04-05/5345 О налогообложении НДФЛ суммы процентов, полученных по вкладам в банке

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики, рассмотрев обращение, благодарит за инициативу и внимание к законодательству о налогах и сборах и сообщает, что внесение изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации (далее - Кодекс), предусматривающих освобождение от обложения налогом на доходы физических лиц всей суммы процентных доходов без ограничений, получаемых пенсионерами по вкладам в банках, не планируется.

Одновременно сообщаем, что в соответствии с пунктом 2 статьи 224 Кодекса в отношении процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в статье 214.2 Кодекса, установлена налоговая ставка в размере 35 процентов.

В соответствии со статьей 214.2 Кодекса в отношении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках, налоговая база определяется как превышение суммы процентов, начисленной в соответствии с условиями договора, над суммой процентов, рассчитанной по рублевым вкладам исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной на пять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты, а по вкладам в иностранной валюте исходя из 9 процентов годовых, если иное не предусмотрено главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.

Согласно абзацам второму и третьему пункта 27 статьи 217 Кодекса доходы в виде процентов, получаемых налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, если проценты по рублевым вкладам выплачиваются в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на пять процентных пунктов, в течение периода, за который начислены указанные проценты, или если установленная ставка не превышает 9 процентов годовых по вкладам в иностранной валюте, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.

Федеральным законом от 29.12.2014 N 462-ФЗ "О внесении изменений в статьи 46 и 74.1 части первой и статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" пункт 27 статьи 217 Кодекса дополнен абзацем пятым, в соответствии с которым в отношении доходов в виде процентов, получаемых налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, в период с 15 декабря 2014 года по 31 декабря 2015 года, при расчете предельных сумм, установленных вышеуказанными нормами, ставка рефинансирования Банка России увеличивается на десять процентных пунктов.

Таким образом, обложению налогом на доходы физических лиц подлежит не вся сумма процентов, полученных по вкладам в банке, а только часть, превышающая установленные главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса пределы.