(1).jpg)
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 29 декабря 2014 г. N 03-03-06/1/68300 О налогообложении прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций, и сообщает.
С 01 января 2015 года вступают в силу положения Федерального закона от 24.11.2014 N 376-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)" (далее - Закон N 376-ФЗ).
Концепцией Закона N 376-ФЗ предусмотрено, что прибыль контролируемой иностранной компании приравнивается к прибыли организации, полученной налогоплательщиком, признаваемым контролирующим лицом этой контролируемой иностранной компании, и учитывается при определении налоговой базы по налогам у налогоплательщиков, признаваемых контролирующими лицами этой контролируемой иностранной компании (пункт 2 статьи 25.15. Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в редакции Закона N 376-ФЗ).
Прибылью (убытком) контролируемой иностранной компании в целях НК РФ признается сумма прибыли (убытка) этой компании, рассчитанная в соответствии со статьей 309.1 НК РФ в редакции Закона N 376-ФЗ (пункт 1 статьи 25.15. НК РФ в редакции Закона N 376-ФЗ).
При этом в пункте 1 статьи 309.1 НК РФ в редакции Закона N 376-ФЗ прямо предусмотрено, что прибылью (убытком) контролируемой иностранной компании признается величина прибыли (убытка) этой компании до налогообложения по данным ее финансовой отчетности, составленной в соответствии с личным законом такой компании за финансовый год, если в соответствии с ее личным законом эта финансовая отчетность подлежит обязательному аудиту, при условии, что постоянным местонахождением этой контролируемой иностранной компании является иностранное государство, с которым имеется международный договор Российской Федерации по вопросам налогообложения.
В остальных случаях прибылью (убытком) контролируемой иностранной компании признается величина прибыли (убытка) этой компании, определенная по правилам, установленным НК РФ.
Таким образом, при расчете прибыли контролируемых иностранных компаний в соответствии со статьей 309.1 НК РФ в редакции Закона N 376-ФЗ, учитываются доходы как от источников в Российской Федерации, так и от иных источников.
Одновременно сообщаем, что внесение соответствующих уточняющих поправок в законодательство Российской Федерации о налогах и сборах не требуется.
| Директор Департамента | И.В. Трунин |
Обзор документа
С 1 января 2015 г. вступают в силу поправки в НК РФ в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний (КИК). Их суть в следующем.
Прибыль КИК приравнивается к прибыли контролирующего лица такой компании. Она учитывается при определении налоговой базы у контролирующего лица.
В целях НК РФ прибылью (убытком) КИК признается сумма прибыли (убытка) этой компании.
Если финотчетность компании подлежит обязательному аудиту в соответствии с ее личным законом и КИК имеет постоянное местонахождение в государстве, с которым у России заключен договор об избежании двойного налогообложения, прибыль (убыток) компании определяется с учетом особенностей, предусмотренных НК РФ.
В остальных случаях она устанавливается по общим правилам.
Таким образом, при расчете прибыли КИК в соответствии с особыми правилами учитываются доходы как от российских, так и иных источников.
Минфин России полагает, что вносить соответствующие уточняющие поправки в НК РФ не требуется.
