Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 30 октября 2014 г. N 03-04-05/55110 Об уплате НДФЛ при получении по договору дарения квартиры

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросам уплаты налога на доходы физических лиц при получении по договору дарения квартиры и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Из обращения следует, что мать с согласия отчима подарила сыну квартиру, право собственности на которую зарегистрировано только на имя самой матери. При этом квартира была приобретена в браке матери с отчимом сына.

Пунктом 1 статьи 210 Кодекса установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.

Согласно статье 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.

При дарении одаряемый получает экономическую выгоду в виде полученного в дар имущества или имущественного права либо в виде освобождения его от имущественной обязанности.

Доход в виде экономической выгоды от полученного в дар имущества подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 Кодекса.

В соответствии с пунктом 18.1 статьи 217 Кодекса доходы, получаемые от физических лиц в порядке дарения недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

Из изложенного следует, что при дарении сыну квартиры, право собственности на которую зарегистрировано на имя матери, доходы сына в размере стоимости полученной в дар квартиры освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц. При этом тот факт, что имущество (квартира), нажитое супругами (матерью и отчимом) во время брака в соответствии с положениями гражданского и семейного законодательства Российской Федерации является их совместной собственностью, для целей применения пункта 18.1 статьи 217 Кодекса значения не имеет.