Письмо Федеральной налоговой службы от 29 декабря 2014 г. № БС-3-11/4537@ “О налоге на доходы физических лиц”

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение от 07.12.2014 по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов от продажи недвижимого имущества и сообщает следующее.

В соответствии со статьей 15 Федерального конституционного закона от 21 марта 2014 года № 6-ФКЗ «О принятии в Российскую Федерацию Республики Крым и образовании в составе Российской Федерации новых субъектов - Республики Крым и города федерального значения Севастополя» законодательство Российской Федерации о налогах и сборах применяется на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя с 1 января 2015 года.

В соответствии с пунктом 2 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации.

Доход от продажи имущества, находящегося в Российской Федерации, на основании подпункта 5 пункта 1 статьи 208 Кодекса относится к доходам, полученным от источников в Российской Федерации.

Налоговый статус физического лица определяется в соответствии с положениями статьи 207 Кодекса.

В отношении доходов физического лица, не являющегося налоговым резидентом Российской Федерации, от продажи имущества, находящегося в Российской Федерации, налоговая ставка установлена в размере 30 процентов (пункт 3 статьи 224 Кодекса).

В соответствии с пунктом 4 статьи 210 Кодекса для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 30 процентов, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218 - 221 Кодекса, не применяются.

Согласно положениям статей 228 и 229 Кодекса физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, самостоятельно исчисляют сумму налога и представляют налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) в налоговый орган по месту жительства (в случае отсутствия - по месту нахождения недвижимого имущества) не позднее 30 апреля, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором был получен данный доход.,

Общая сумма налога, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика (в случае отсутствия - по месту нахождения недвижимого имущества) в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4 статьи 228 Кодекса).

Одновременно ФНС России сообщает, что программа для заполнения налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) размещена на официальном сайте ФНС России www.nalog.ru в разделе Программные средства/Программные средства для физических лиц.

В части вопроса по иным условиям налогообложения доходов физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, на территории Республики Крым и городе федерального значения Севастополе Федеральная налоговая служба сообщает, что Федеральным законом от 29.11.2014 № 379-ФЗ статья 207 Кодекса дополнена пунктом 2.1, в соответствии с которым налоговыми резидентами в 2015 году признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации на территориях Республики Крым и (или) города федерального значения Севастополя не менее 183 календарных дней в течение периода с 18 марта по 31 декабря 2014 года.

Период нахождения физического лица в Российской Федерации на территориях Республики Крым и (или) города федерального значения Севастополя не прерывается на краткосрочные (менее шести месяцев) периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации.