(1).jpg)
Письмо Федеральной налоговой службы от 9 декабря 2014 г. № ГД-4-3/25464@ “О направлении контрольных соотношений показателей налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности”
Федеральная налоговая служба направляет для использования в практической работе контрольные соотношения показателей налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, утвержденной приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@.
Доведите данное письмо до нижестоящих налоговых органов.
Приложение: на 16 л.
|
Действительный государственный советник Российской Федерации 3 класса |
Д.Ю. Григоренко |
| исходные документы | контрольное соотношение (КС) | в случае невыполнения КС: | |||
|---|---|---|---|---|---|
| № п/п | КС | возможно нарушение законодательства РФ (ссылка) | описание нарушения | действия проверяющего * | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| внутридокументные КС | |||||
| дЕНВД | 1.1 | р.1 ст. 020 = р. 3 ст. 040 * (сумма ст. 110 всех р. 2 по указанному в р. 1 ст. 010 коду ОКТМО) : р. 3 ст. 010) | АО | - | - |
| дЕНВД | 1.2 | р. 2 ст. 010 = код вида осуществляемой налогоплательщиком деятельности, по которому заполняется данный раздел декларации (Приложение № 5 к декларации) | статья 346.27 НК РФ | Неправомерное применение системы налогообложения в виде ЕНВД | Направить письменное уведомление налогоплательщику о представлении в течение пяти дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
| дЕНВД | 1.3 | р. 2 ст. 070 гр. 4 = р. 2 (стр. 040 * ст. 050 * ст .060 * ст. 070 гр.2, умноженная на частное от деления количества календарных дней осуществления предпринимательской деятельности в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход на общее количество календарных дней в месяце, если в этом месяце была осуществлена постановка на учет (снятие с учета) в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход ) | пункт 10 статьи 346.29 НК РФ | Неправильное исчисление налоговой базы за данный месяц | Направить письменное уведомление налогоплательщику о представлении в течение пяти дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
| дЕНВД | 1.4 | р. 2 ст. 080 гр. 4 = р. 2 (стр. 040 * ст. 050 * ст. 060 * ст. 080 гр.2,умноженная на частное от деления количества календарных дней осуществления предпринимательской деятельности в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход на общее количество календарных дней в месяце, если в этом месяце была осуществлена постановка на учет (снятие с учета) в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход ) | пункт 10 статьи 346.29 НК РФ | Неправильное исчисление налоговой базы за данный месяц | Направить письменное уведомление налогоплательщику о представлении в течение пяти дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
| дЕНВД | 1.5 | р. 2 ст. 090 гр. 4 = р.2 (стр. 040 * ст. 050 * ст. 060 * ст. 090 гр. 2, умноженная на частное от деления количества календарных дней осуществления предпринимательской деятельности в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход на общее количество календарных дней в месяце, если в этом месяце была осуществлена постановка на учет (снятие с учета) в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход ) | пункт 10 статьи 346.29 НК РФ | Неправильное исчисление налоговой базы за данный месяц | Направить письменное уведомление налогоплательщику о представлении в течение пяти дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
| дЕНВД | 1.6 | р. 2 ст. 100 = р. 2 (стр. 070 + ст. 080 + ст.090) гр. 4 | пункт 10 статьи 346.29 НК РФ | Неправильное исчисление налоговой базы за данный месяц | Направить письменное уведомление налогоплательщику о представлении в течение пяти дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
| дЕНВД | 1.7 | р. 2 ст. 110 = (15 * р. 2 ст. 100) : 100 | пункты 2, 4 статьи 346.29 и статья 346.31 НК РФ | Неправильное исчисление суммы ЕНВД за налоговый период | Направить письменное уведомление налогоплательщику о представлении в течение пяти дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
| дЕНВД | 1.8 | р. 3 ст. 010 = р. 2 сумма ст. 110 | АО | - | - |
| дЕНВД | 1.9 | если: р. 3 ст. 005 = 1, то р. 3 ст. 040 = р. 3 (ст. 010 - ст. 020) > = 50% р. 3 ст. 010 | пункты 2, 2.1 статьи 346.32 НК РФ | Необоснованное уменьшение суммы ЕНВД, исчисленной за налоговый период | Направить письменное уведомление налогоплательщику о представлении в течение пяти дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
| дЕНВД | 1.10 | если: р. 3 ст. 005 = 2, то р. 3 ст. 040 = р. 3 (ст. 010 - ст. 030) > = 0 | пункт 2.1 статьи 346.32 НК РФ | Необоснованное уменьшение суммы ЕНВД, исчисленной за налоговый период | Направить письменное уведомление налогоплательщику о представлении в течение пяти дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
| междокументные КС (налоговая отчетность - бухгалтерская отчетность) | |||||
| - | - | - | - | - | - |
| междокументные КС (налоговая отчетность - налоговая отчетность) | |||||
| дЕНВД | 3.1 | р. 2 ст. (070, 080, 090) гр.3 = ЕГРН (количество календарных дней осуществления предпринимательской деятельности в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход в месяце постановки на учет (снятия с учета) в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход) | пункт 10 статьи 346.29 НК РФ | Неправильное исчисление налоговой базы за данный месяц | Направить письменное уведомление налогоплательщику о представлении в течение пяти дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
| междокументные КС (налоговая отчетность, бухгалтерская отчетность - внешние источники) | |||||
| дЕНВД, НК РФ | 4.1.1* | р. 2 ст. 040 = НК РФ значение базовой доходности на единицу физического показателя в месяц | пункт 3 статьи 346.29 НК РФ | Неправильное применение значения базовой доходности на единицу физического показателя | Направить письменное уведомление налогоплательщику о представлении в течение пяти дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
| дЕНВД (ГИБДД) | 4.1.2* | р. 2 ст. (070, 080, 090) = ГИБДД (автомототранспортные средства, используемые для перевозки пассажиров, грузов, количество) | пункт 2 статьи 346.29 НК РФ | Занижение (сокрытие) физических показателей базовой доходности | Направить письменное уведомление налогоплательщику о представлении в течение пяти дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
| дЕНВД (БТИ) | 4.1.3* | р. 2 ст. (070, 080, 090) = БТИ (площадь торгового зала, кв. м) | пункт 2 статьи 346.29 НК РФ | Занижение (сокрытие) физических показателей базовой доходности | Направить письменное уведомление налогоплательщику о представлении в течение пяти дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
| дЕНВД (БТИ) | 4.1.3* | р. 2 ст. (070, 080, 090) = БТИ (площадь торгового места, кв. м) | пункт 2 статьи 346.29 НК РФ | Занижение (сокрытие) физических показателей базовой доходности | Направить письменное уведомление налогоплательщику о представлении в течение пяти дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
| дЕНВД (БТИ) | 4.1.4* | р. 2 ст. (070, 080, 090) = БТИ (площадь переданного во временное владение и (или) в пользование торгового места, объекта нестационарной торговой сети, объекта организации общественного питания, кв. м) | пункт 2 статьи 346.29 НК РФ | Занижение (сокрытие) физических показателей базовой доходности | Направить письменное уведомление налогоплательщику о представлении в течение пяти дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
| дЕНВД (БТИ) | 4.1.5* | р. 2 ст. (070, 080, 090) = БТИ (площадь переданного во временное владение и (или) в пользование земельного участка, кв. м) | пункт 2 статьи 346.29 НК РФ | Занижение (сокрытие) физических показателей базовой доходности | Направить письменное уведомление налогоплательщику о представлении в течение пяти дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
| дЕНВД (БТИ) | 4.1.6* | р. 2 ст. (070, 080, 090) = БТИ (площадь зала обслуживания, кв. м) | пункт 2 статьи 346.29 НК РФ | Занижение (сокрытие) физических показателей базовой доходности | Направить письменное уведомление налогоплательщику о представлении в течение пяти дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
| дЕНВД (БТИ) | 4.1.7* | р. 2 ст. (070, 080, 090) = БТИ (общая площадь стоянки, кв. м) | пункт 2 статьи 346.29 НК РФ | Занижение (сокрытие) физических показателей базовой доходности | Направить письменное уведомление налогоплательщику о представлении в течение пяти дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
| дЕНВД (БТИ) | 4.1.8* | р. 2 ст. (070, 080, 090) = БТИ (общая площадь помещения для временного размещения и проживания, кв. м) | пункт 2 статьи 346.29 НК РФ | Занижение (сокрытие) физических показателей базовой доходности | Направить письменное уведомление налогоплательщику о представлении в течение пяти дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
| дЕНВД (БТИ) | 4.1.9* | р. 2 ст. (070, 080, 090) = БТИ (площадь открытой площадки, кв. м) | пункт 2 статьи 346.29 НК РФ | Занижение (сокрытие) физических показателей базовой доходности | Направить письменное уведомление налогоплательщику о представлении в течение пяти дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
|
дЕНВД ПФР (РСВ-1 ПФР), ФСС РФ (4 ФСС) |
4.1.10* | р.3 ст. 020 = ПФР (РСВ-1 ПФР) + ФСС РФ (4 ФСС) сумма страховых взносов (платежей) и пособий, уплаченных в пользу работников, занятых в сферах деятельности, облагаемых ЕНВД | пункт 2 статьи 346.32 НК РФ | Необоснованное включение в сумму страховых взносов на обязательное страхование,уменьшающую сумму исчисленного ЕНВД, сумм больше, чем исчисленные, или фактически не уплаченных сумм страховых взносов . | Направить письменное уведомление налогоплательщику о представлении в течение пяти дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
| дЕНВД (МЭР РФ) | 4.2.1 | р. 2 ст.050 = МЭР РФ (значение корректирующего коэффициента базовой доходности К1) | статья 346.27, пункты 2, 4 статьи 346.29 НК РФ | Неправильное исчисление налоговой базы | Направить письменное уведомление налогоплательщику о представлении в течение пяти дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки |
|
дЕНВД (НПАМО о ЕНВД), (ЗС РФ о ЕНВД ) |
4.2.2* | р. 2 ст. 060 = НПАМО о ЕНВД, ЗС РФ о ЕНВД (значение корректирующего коэффициента базовой доходности К2) | статья 346.27, пункты 2, 4, 7 статьи 346.29 НК РФ | Неправильное исчисление налоговой базы | Направить письменное уведомление налогоплательщику о представлении в течение пяти дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки |
| дЕНВД (КФИ, КМИ) | 4.2.3* | р. 2 ст. (070, 080, 090) = (КФИ, КМИ) (площадь торгового зала, кв. м) | пункт 2 статьи 346.29 НК РФ | Занижение (сокрытие) физических показателей базовой доходности | Направить письменное уведомление налогоплательщику о представлении в течение пяти дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
| дЕНВД (КФИ, КМИ) | 4.2.4* | р. 2 ст. (070, 080, 090) = (КФИ, КМИ) (площадь зала обслуживания, кв. м) | пункт 2 статьи 346.29 НК РФ | Занижение (сокрытие) физических показателей базовой доходности | Направить письменное уведомление налогоплательщику о представлении в течение пяти дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
| дЕНВД (КФИ, КМИ) | 4.2.5* | р. 2 ст. (070, 080, 090) = (КФИ, КМИ) ( общая площадь помещения для временного размещения и проживания, кв. м) | пункт 2 статьи 346.29 НК РФ | Занижение (сокрытие) физических показателей базовой доходности | Направить письменное уведомление налогоплательщику о представлении в течение пяти дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
Направить письменное уведомление налогоплательщику о представлении в течение пяти дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и
Обзор документа
Составлены контрольные соотношения показателей налоговой декларации по ЕНВД.
Описаны нарушения, которые возможны при их невыполнении. Указаны действия проверяющего лица при возникновении несоответствий.
Контрольные соотношения помогут проверить правильность, полноту и достоверность заполнения налоговых документов.
Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ:
