Письмо Федеральной налоговой службы от 29 мая 2014 г. № ЕД-4-2/10322@ "О запросах в банки с 01.07.2014 и об ответственности банков с 02.05.2014"

Федеральная налоговая служба в связи с изменениями законодательства Российской Федерации о налогах и сборах сообщает следующее.

1. В соответствии с подпунктом «б» пункта 7 статьи 10, пунктом 4 статьи 24 Федерального закона от 28.06.2013 № 134-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части противодействия незаконным финансовым операциям», пункт 2 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) изложен в новой редакции, вступающей в силу с 01.07.2014 года.

Согласно новой редакции названной нормы введены новые правовые основания для получения налоговыми органами от банков справок (выписок) по счетам, вкладам (депозитам) и об электронных денежных средствах:

в части организаций, индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатский кабинет - в случае истребования у этих лиц документов (информации) в соответствии со статьей 93.1 Кодекса;

в части физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями - в случае наличия согласия руководителя вышестоящего налогового органа или руководителя (заместителя руководителя) федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в случаях проведения налоговых проверок в отношении этих лиц либо истребования у них документов (информации) в соответствии с пунктом 1 статьи 93.1 Кодекса.

До внесения изменений в приказы ФНС России от 25.07.2012 №№ ММВ-7-2/518@, ММВ-7-2/520@, налоговым органам при направлении запросов в банки по указанным основаниям рекомендуется в формах в мотивировочной части соответствующих запросов (в том числе с учетом рекомендаций, доведенных письмом ФНС России от 29.12.2012 № АС-4-2/22680@) указывать основания, используя шаблоны, согласно приложению 1 к настоящему письму.

2. В соответствии с пунктом 16 статьи 1, пунктом 1 статьи 7 Федерального закона от 02.04.2014 № 52-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», пункт 2 статьи 135.1 Кодекса изложен в новой редакции, вступившей в силу с 02.05.2014.

Согласно новой редакции названной нормы пунктом 2 статьи 135.1 Кодекса предусмотрена ответственность за непредставление банком справок (выписок) по вкладам (депозитам).

С учетом изложенного, в запросах о наличии вкладов (депозитов) и (или) об остатках денежных средств на вкладах (депозитах), выписки по операциям по вкладам (депозитам), составляемых по формам, рекомендованным письмом ФНС России от 29.12.2012 № АС-4-2/22680@, необходимо дополнительно информировать банк об ответственности, предусмотренной пунктом 2 статьи 135.1 Кодекса, используя шаблоны, согласно приложению 2 к настоящему письму.

ФГУП ГНИВЦ ФНС России необходимо провести необходимые доработки программного обеспечения по пунктам 1 и 2 настоящего письма в установленном порядке.

Управлениям Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации довести вышеизложенное до нижестоящих территориальных налоговых органов.

Приложение: на 3 л. в 1 экз.

Приложение 1
к письму Федеральной налоговой службы
от 29 мая 2014 г. № ЕД-4-2/10322@

Рекомендации
по заполнению налоговыми органами мотивировочной части запросов в банк, в случаях проведения налоговых проверок либо истребования документов (информации) в соответствии со статьей 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации

1. Заполнение налоговыми органами мотивировочной части запросов в банк, в случаях проведения налоговых проверок:

     «проведением в отношении следующего лица ___________________________

                                                наименование организации

_________________________________________________________________________

      (Ф.И.О.* индивидуального предпринимателя, физического лица,

       не являющегося индивидуальным предпринимателем, нотариуса,

             занимающегося частной практикой, адвоката,

                  учредившего адвокатский кабинет)

______________________________________________________ налоговой проверки

   вид проводимой налоговой проверки:  выездной,

          повторной выездной, камеральной

при наличии согласия направления запроса в банк** _______________________

                                                    реквизиты документа

_________________________________________________________________________

     о согласии (вид, дата и номер, наименование налогового органа),

           должность и Ф.И.О. лица, согласовавшего направление

                            запроса в банк».

2. Заполнение налоговыми органами мотивировочной части запросов в банк, в случаях истребования документов (информации) в соответствии со статьей 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации:

     «истребованием у следующего лица ___________________________________

                                                наименование организации

_________________________________________________ документов (информации)

    (Ф.И.О.* индивидуального предпринимателя,

  физического лица, не являющегося индивидуальным

    предпринимателем, нотариуса, занимающегося

     частной практикой; адвоката, учредившего

             адвокатский кабинет

в соответствии  со  статьей  93.1 Налогового кодекса Российской Федерации

при наличии согласия направления запроса в банк** _______________________

                                                    реквизиты документа

_________________________________________________________________________

    о согласии (вид, дата и номер, наименование налогового органа),

        должность и Ф.И.О. лица, согласовавшего направление

                            запроса в банк».

__________________________

* Отчество указывается при наличии.

** указывается в отношении физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем

Приложение 2
к письму Федеральной налоговой службы
от 29 мая 2014 г. № ЕД-4-2/10322@

Рекомендации
по информированию банков об ответственности, предусмотренной пунктом 2 статьи 135.1 Кодекса при запросах сведений о наличия вкладов (депозитов) и (или) об остатках денежных средств на вкладах (депозитах), выписки по операциям по вкладам (депозитам)

1. В форме запроса о наличии вкладов (депозитов), рекомендованной письмом ФНС России от 29.12.2012 № АС-4-2/22680@, слова:

«Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок либо отказ от представления банком справок по вкладам (депозитам) в налоговый орган в соответствии с пунктом 2 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде влечет ответственность должностных лиц банков, предусмотренную частью 1 статьи 15.6 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях»

необходимо заменить словами:

«Непредставление банком справок о наличии вкладов (депозитов) в налоговый орган в соответствии с пунктом 2 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации, а также представление справок с нарушением срока или справок, содержащих недостоверные сведения, влечет налоговую ответственность банка, предусмотренную статьей 135.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Кроме того, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок либо отказ от представления в налоговый орган справок по вкладам (депозитам), а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде влечет административную ответственность должностных лиц банка, предусмотренную частью 1 статьи 15.6 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях».

2. В форме запроса о представлении справки об остатках денежных средств на вкладах (депозитах), рекомендованной письмом ФНС России от 29.12.2012 № АС-4-2/22680@, слова:

«Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок либо отказ от представления банком справок по вкладам (депозитам) в налоговый орган в соответствии с пунктом 2 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде влечет ответственность должностных лиц банков, предусмотренную частью 1 статьи 15.6 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях»

необходимо заменить словами:

«Непредставление банком справок об остатках денежных средств по вкладам (депозитам) в налоговый орган в соответствии с пунктом 2 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации, а также представление справок с нарушением срока или справок, содержащих недостоверные сведения, влечет налоговую ответственность банка, предусмотренную статьей 135.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Кроме того, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок либо отказ от представления в налоговый орган справок об остатках денежных средств по вкладам (депозитам), а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде влечет административную ответственность должностных лиц банка, предусмотренную частью 1 статьи 15.6 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях».

3. В форме запроса о представлении выписки по операциям по вкладам (депозитам), рекомендованной письмом ФНС России от 29.12.2012 № АС-4-2/22680@, слова:

«Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок либо отказ от представления банком выписок по операциям по вкладам (депозитам) в налоговый орган в соответствии с пунктом 2 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде влечет ответственность должностных лиц банков, предусмотренную частью 1 статьи 15.6 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях»

необходимо заменить словами:

«Непредставление банком выписок по операциям по вкладам (депозитам) в налоговый орган в соответствии с пунктом 2 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации, а также представление выписок с нарушением срока или выписок, содержащих недостоверные сведения, влечет налоговую ответственность банка, предусмотренную статьей 135.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Кроме того, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок либо отказ от представления в налоговый орган выписок по операциям по вкладам (депозитам), а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде влечет административную ответственность должностных лиц банка, предусмотренную частью 1 статьи 15.6 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях».