Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 17 января 2014 г. N 03-08-05/1229 О документах, подтверждающих постоянное местонахождение иностранной организации в США
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики в связи с вопросом о документах, подтверждающих постоянное местонахождение иностранной организации в США, сообщает следующее.
Между Российской Федерацией и Соединенными Штатами Америки действует договор об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 17.06.1992 (далее - Договор).
Согласно третьему абзацу пункта 1 статьи 4 Договора в случае, если доход получается партнерством, доверительным фондом или фондом, постоянное местопребывание определяется в соответствии с постоянным местопребыванием лица, подлежащего налогообложению в отношении такого дохода.
Как следует из письма, партнерство по законодательству США не является самостоятельным юридическим лицом и не подлежит обложению налогом на доходы. Следовательно, ответственность за уплату налога несут партнеры, и сертификаты резидентства выдаются в отношении партнеров.
Полагаем, что хотя представленный сертификат не является подтверждением постоянного местопребывания партнерства в США, он является достаточным основанием для применения льготной ставки налогообложения, предусмотренной Договором, к доходам, выплачиваемым данному партнерству за налоговый период 2013 года, в отношении которого выдан сертификат, при условии, что других членов партнерства, кроме указанных в сертификате граждан - резидентов США, не имеется.
Директора Департамента | И.В. Трунин |
Обзор документа
Разъяснено, что доходы иностранного партнерства с постоянным местопребыванием в США могут облагаться налогом по льготной ставке, которая предусмотрена российско-американским Договором об избежании двойного налогообложения. Главное - чтобы в отношении партнерства был выдан сертификат резидентства и оно не имело других членов, кроме указанных в сертификате граждан - американских резидентов.