Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 7 марта 2014 г. № 03-04-06/10185 О представлении сведений о доходах физических лиц в налоговые органы
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики <...> по вопросу представления сведений о доходах физических лиц в налоговые органы сообщает следующее.
<...> при получении индивидуальными предпринимателями от организации доходов от осуществления предпринимательской деятельности организация не признается налоговым агентом, поскольку в данной ситуации исчисление и уплату налога на доходы физических лиц указанные налогоплательщики осуществляют самостоятельно в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса РФ (далее - Кодекс). Кодекс не устанавливает обязанности лиц, не являющихся налоговыми агентами, представлять в налоговый орган сведения о полученных от них налогоплательщиками доходах.
При этом в договоре о выполнении работ (оказании услуг) между физическим лицом и организацией, являющемся основанием для выплаты дохода, должно быть отражено, что договор с организацией заключен индивидуальным предпринимателем (номер и дата свидетельства о государственной регистрации, орган, выдавший документ, ИНН) в связи с осуществлением им предпринимательской деятельности. В этом случае указание в платежном поручении на договор, заключенный между организацией и индивидуальным предпринимателем, является достаточным.
В случае приобретения организацией товаров (услуг) за наличный расчет у индивидуального предпринимателя в связи с осуществлением им предпринимательской деятельности наличие кассового чека, содержащего необходимые реквизиты (указание на организационно-правовую форму индивидуального предпринимателя; фамилия и инициалы индивидуального предпринимателя; идентификационный номер налогоплательщика; заводской номер контрольно-кассовой машины; порядковый номер чека; дата и время покупки (оказания услуги); стоимость покупки (услуги); признак фискального режима; иные сведения), также является достаточным основанием для освобождения организации от обязанности представления сведений о выплаченных доходах.
Одновременно сообщается, что настоящее письмо департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Директор департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ |
И.В. Трунин |
Обзор документа
Разъяснено, что, если ИП получает от организации доходы от предпринимательской деятельности, организация не является налоговым агентом. ИП должен сам исчислить и уплатить НДФЛ.
Не обязана организация и представлять в налоговые органы сведения о полученных ИП от нее доходах. При этом в договоре о выполнении работ (оказании услуг) между ИП и организацией, на основании которого выплачивается доход, должно быть указано, что он заключен именно с ИП в связи с осуществлением им предпринимательской деятельности (приводятся номер и дата свидетельства о госрегистрации, орган, его выдавший, ИНН). В таком ситуации вполне достаточно указать в платежном поручении на заключенный договор.
Если организация приобретает у ИП в связи с осуществлением им предпринимательской деятельности товары за наличный расчет, то для освобождения ее от обязанности представлять сведения о выплаченных доходах достаточно кассового чека. В нем должны содержаться необходимые реквизиты (организационно-правовая форма, Ф.И.О., ИНН предпринимателя; заводской номер контрольно-кассовой машины; порядковый номер чека; дата и время покупки, оказания услуги; стоимость покупки, услуги; признак фискального режима и др.).