(1).jpg)
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 25 ноября 2013 г. N 03-11-03/50697 О налогообложении субъектов малого предпринимательства
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросам налогообложения субъектов малого предпринимательства, и сообщает следующее.
Статьей 2 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.
Если осуществляемая деятельность физического лица носит единовременный, а не постоянный характер, то на основании статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) физические лица, относящиеся к категории налогоплательщиков, указанных в пункте 1 данной статьи Кодекса, самостоятельно исчисляют сумму налога на доходы физических лиц, в том числе исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.
В соответствии с пунктом 3 статьи 228 Кодекса налогоплательщики, указанные в пункте 1 данной статьи Кодекса, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. При этом налоговая ставка по таким доходам установлена в размере 13 процентов.
Одновременно сообщаем, что с 1 января 2013 года согласно пункту 1 статьи 346.28 Кодекса в редакции Федерального закона от 25 июня 2012 г. N 94-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности добровольно.
Таким образом, индивидуальные предприниматели вправе самостоятельно выбирать режим налогообложения: общий режим налогообложения, упрощенную систему налогообложения, систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности или патентную систему налогообложения.
В связи с изложенным, предложения по упрощению законодательства Российской Федерации о налогах и сборах могут быть решены в рамках действующих налоговых норм.
| Заместитель директора Департамента | Р.А. Саакян |
Обзор документа
Согласно ГК РФ предпринимательская деятельность осуществляется самостоятельно, на свой риск и направлена на систематическое получение прибыли лицами, зарегистрированными в установленном порядке.
Если деятельность гражданина носит единовременный характер, он самостоятельно исчисляет НДФЛ со своих доходов. К последним относятся в т. ч. вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам от физлиц и организаций, которые не являются налоговыми агентами. Сюда включаются доходы по договорам найма или аренды. Указанные доходы облагаются НДФЛ по ставке 13%. Такой налогоплательщик обязан представить в инспекцию по месту своего учета декларацию по НДФЛ.
Сообщается также, что с 1 января 2013 г. организации и ИП добровольно переходят на уплату ЕНВД. Следовательно, предприниматели вправе самостоятельно выбрать режим налогообложения: общий, УСН, ЕНВД или ПСН.
Таким образом, предложения по упрощению налогового законодательства могут быть решены в рамках действующих налоговых норм.
