(1).jpg)
Письмо Федеральной налоговой службы от 15 октября 2013 г. № ЕД-4-3/18471@ “О направлении информации”
В целях информирования субъектов малого предпринимательства о возможности учета уплаченных налогоплательщиками страховых взносов при исчислении налогов, уплачиваемых при применении упрощенной системы налогообложения, системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и патентной системы налогообложения Федеральная налоговая служба направляет информацию, которую необходимо разместить на информационных стендах территориальных налоговых органов.
Приложение: на 1 л.
|
Действительный государственный советник Российской Федерации 3 класса |
Д.В. Егоров |
Вариантность учета индивидуальными предпринимателями (далее - ИП) страховых взносов (далее - СВ) при разных системах налогообложения
| В 2012 году | С 2013 года | ||
|---|---|---|---|
| УСН (объект налогообложения - доходы) | |||
| ИП, имеющие наемных работников | ИП, не имеющие наемных работников | ИП, имеющие наемных работников | ИП, не имеющие наемных работников |
| Сумма налога уменьшалась не более чем на 50% | Сумма налога уменьшалась на ВСЮ сумму СВ | Сумма налога уменьшается не более чем на 50% | Сумма налога уменьшается на ВСЮ сумму СВ |
| УСН (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов) | |||
| ИП, имеющие наемных работников | ИП, не имеющие наемных работников | ИП, имеющие наемных работников | ИП, не имеющие наемных работников |
| Доход уменьшался на ВСЮ сумму СВ | Доход уменьшался на ВСЮ сумму СВ | Доход уменьшается на ВСЮ сумму СВ | Доход уменьшается на ВСЮ сумму СВ |
| ЕНВД | |||
| ИП, имеющие наемных работников | ИП, не имеющие наемных работников | ИП, имеющие наемных работников | ИП, не имеющие наемных работников |
| Сумма налога уменьшалась не более чем на 50% на : | Сумма налога уменьшается не более чем на 50% на | Сумма налога уменьшается на ВСЮ сумму СВ | |
| страховые взносы за работников и за себя | страховые взносы за себя | страховые взносы за работников (СВ за себя не учитываются) | |
| ПАТЕНТ | |||
| ИП, имеющие наемных работников | ИП, не имеющие наемных работников | ИП, имеющие наемных работников | ИП, не имеющие наемных работников |
| Стоимость патента уменьшалась не более чем на 50% | Стоимость патента уменьшалась не более чем на 2/3 | Стоимость патента не уменьшается | Стоимость патента не уменьшается |
Обзор документа
Приведена информация об учете индивидуальными предпринимателями, применяющими УСН, ЕНВД или ПСН, страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.
ИП на УСН с объектом обложения "доходы" при наличии наемных работников вправе уменьшить налог на уплаченные страховые взносы, но не более чем на 50%. ИП без наемных работников уменьшают налог на всю сумму страховых взносов без ограничения. При УСН с объектом обложения "доходы минус расходы" ИП независимо от наличия работников также могут вычесть из дохода всю сумму страховых взносов. Такой порядок применялся в 2012 г. и с 2013 г. изменений не претерпел.
Что касается ЕНВД, то в 2012 г. ИП могли уменьшить налог максимум на 50%. Предприниматели, использовавшие наемных работников, имели такое право в отношении взносов как за себя, так и за работников; ИП без работников - только за себя. С 2013 г. ИП с работниками вправе уменьшать налог не более чем на 50% только на взносы за работников. Взносы за себя не учитываются. ИП без работников вычитают из налога всю сумму взносов за себя.
В 2012 г. ИП, использовавшие патент, при наличии наемных работников могли уменьшить его стоимость не более чем на 50%, а те, кто работников не имел, - не более чем на 2/3. С 2013 г. ИП, применяющие ПСН, независимо от наличия работников уменьшать стоимость патента на сумму страховых взносов не вправе.
