Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 28 мая 2013 г. N 03-04-05/19322 О получении имущественного налогового вычета по НДФЛ в отношении расходов на отделку приобретенной квартиры

Вопрос: Прошу дать разъяснения по применению ст. 220 Налогового кодекса РФ в части права налогоплательщика на получение налогового вычета в сумме фактически произведенных расходов на приобретение отделочных материалов и на работы, связанные с отделкой вновь приобретенной квартиры в строящемся доме. При этом в договоре указано, что квартира приобретается без отделки. Согласно письму Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 17.07.12 N 03-04-05/7-878 в этом вопросе следует руководствоваться перечнем работ, отнесенным к отделочным работам в соответствии с ОК 029-2007 (ОКВЭД) (КДЕС Ред. 1) группа 45.4 "Производство отделочных работ". Однако в данную группу не входят работы до монтажу электропроводки, выключателей, розеток, установке счетчиков потребления воды, стяжке пола. Можно ли отнести указанные работы к пункту 45.45 "Производство прочих отделочных и завершающих работ", а также получить налоговый вычет на приобретение необходимых для их осуществления отделочных материалов (проводов, гофры, розеток, выключателей, счетчиков, смесей для стяжки и др.)? Включает ли группировка 45.42 "Производство столярных и плотничных работ" установку сантехники, сплит-системы, встроенной кухонной мебели, водонагревателя? Если нет, то возможно ли их отнести к пункту 45.45 "Производство прочих отделочных и завершающих работ" или в данном случае следует руководствоваться другими кодами класса 45 раздела F "Строительство"?

Какой документ должен предоставить налогоплательщик в качестве платежного документа, подтверждающего факт уплаты денежных средств гражданину, не осуществляющему предпринимательскую деятельность, за произведенные отделочные работы?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, но не более 2 000 000 рублей, в частности, на приобретение на территории Российской Федерации квартиры или доли (долей) в ней.

В фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в частности, включаются:

расходы на приобретение отделочных материалов;

расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты.

Согласно абзацу 16 подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса принятие к вычету расходов на отделку приобретенной квартиры возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение квартиры без отделки.

Кодекс не содержит определения понятий "отделочные работы" и "отделочные материалы".

Состав отделочных работ в строительстве определен в Общероссийском классификаторе видов экономической деятельности ОК 029-2007 (ОКВЭД) (КДЕС Ред. 1), в группе 45.4 которого детализируются виды работ, относящихся к отделочным. При этом монтаж электропроводки, выключателей, розеток, установка счетчиков потребления воды, сантехники, сплит-систем, встроенной кухонной техники, водонагревателя к отделочным работам не относятся.

В соответствии с положениями статьи 408 Гражданского кодекса Российской Федерации при расчетах между физическими лицами исполнение обязательств подтверждается распиской в получении исполнения.