Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 19 марта 2013 г. N 03-04-05/9-246 О налогообложении НДФЛ сумм, полученных налогоплательщиком от продажи квартиры

Вопрос: В 2003 году мы с мужем приобрели 2-комнатную квартиру в ипотеку. В 2011 г. родился второй ребенок, я получила сертификат на материнский капитал. Средства сертификата были направлены на погашение остатка по ипотечному кредиту в размере 200 тыс. руб. Но жилая площадь нашей квартиры была в 2 раза меньше, чем необходимо по нормам проживания. В связи с этим в 2012 г. мы её продали и купили квартиру большей площадью, вновь с привлечением ипотечного кредита и остатка мат. капитала (175 тыс. руб). В связи с тем, что право на использование мат. капитала в полном объеме было возможно только при продаже квартиры и покупки новой, мои дети (1,5 года и 8 лет) теперь обязаны заплатить налог с продажи квартиры. Его сумма составляет около 100 тыс. руб. В настоящее время нахожусь в отпуске по уходу за ребенком, семья осуществляет платежи по ипотеке, дохода не имею. Фактически проданная квартира находилась в собственности нашей семьи более 9 лет и была продана не с целью извлечения дохода, а с целью погашения полученными средствами нового ипотечного кредита. Имеют ли мои дети право, как я и мой муж, не платить налог с продажи квартиры? Каким образом этот вопрос можно урегулировать с МИФНС?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Содержащейся в обращении информации недостаточно для подготовки ответа по поставленному вопросу.

Вместе с этим сообщаем следующее.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 Кодекса у физических лиц, получивших доход от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, возникает обязанность по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц в порядке, установленном статьей 228 Кодекса.

При этом в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей.

Сумма дохода, превышающая сумму примененного имущественного налогового вычета, предусмотренного пунктом 1 статьи 220 Кодекса, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов.

При этом нормы главы 23 Кодекса в равной мере применяются ко всем физическим лицам независимо от их возраста.

Вместе с этим сообщаем, что налогоплательщику в соответствии со статьей 64 Кодекса может быть предоставлена отсрочка или рассрочка по уплате налога при наличии оснований, предусмотренных указанной статьей, на срок, не превышающий один год, соответственно с единовременной или поэтапной уплатой налогоплательщиком суммы задолженности.