Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 15 марта 2013 г. N 03-04-06/8031 О налогообложении доходов физических лиц при распределении доли вышедшего из ООО участника общества

Вопрос: Из состава участников ООО на основании заявлений вышли двое участников, имевших доли, составляющие 19% уставного капитала ООО номинальной стоимостью 1900 руб. (уставный капитал общества - 10000 руб.). При выходе из состава участников ООО им была выплачена действительная стоимость их долей, рассчитанная исходя из стоимости чистых активов.

В результате выхода участников в ООО остались пять участников, имеющих долю, составляющую 81% уставного капитала ООО номинальной стоимостью 8100 руб., а доли вышедших участников перешли к ООО и в дальнейшем были распределены между оставшимися пятью участниками ООО пропорционально их долям в уставном капитале.

Должны ли оставшиеся участники в результате распределения долей уплатить НДФЛ с 1900 руб.? Если должны, то каким образом рассчитывается налогооблагаемая база? Это разница между номинальными долями или между действительной - на момент выхода участников и номинальной? Какие документы нужно предоставить в подтверждение налогооблагаемой базы при подаче декларации в ФНС?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ООО о порядке налогообложения доходов физических лиц при распределении доли вышедшего из общества с ограниченной ответственностью участника общества и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Из письма следует, что после выхода участника из общества с ограниченной ответственностью (далее - общество) его доля была распределена между оставшимися участниками общества. При этом у оставшихся участников общества образовался доход в виде увеличения их доли в уставном капитале общества.

Согласно пункту 6.1 статьи 23 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" в случае выхода участника общества из общества в соответствии со статьей 26 указанного Федерального закона его доля переходит к обществу. Общество обязано выплатить участнику общества, подавшему заявление о выходе из общества, действительную стоимость его доли в уставном капитале общества.

Действительная стоимость доли определяется на основании данных бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дню подачи заявления о выходе из общества.

С учетом вышеизложенного, доход оставшихся участников общества, в пользу которых была распределена доля выбывшего участника общества, определяется исходя из действительной стоимости его доли, определенной в соответствии с пунктом 6.1 статьи 23 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ, и соответствующей части доли в уставном капитале общества, полученной каждым участником общества при распределении доли выбывшего участника общества.