Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 6 февраля 2013 г. N 03-11-11/56 О применении системы налогообложения в виде ЕНВД индивидуальными предпринимателями, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам

Вопрос: Я являюсь индивидуальным предпринимателем. Работаю на системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, имею наемных работников, т.е. произвожу выплату физическим лицам.

Из конструкции п. 2 и абз. 3 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ в редакции Федерального закона от 25.06.2012 г. N 94-ФЗ следует, что предприниматели, имеющие работников, с 2013 года не могут вычесть из суммы единого налога, исчисленного за налоговый период, сумму уплаченных за свое страхование страховых взносов, определяемую исходя из стоимости страхового года (т.е. страховые взносы, уплаченные за себя). Согласно прежней редакции п. 2 ст. 346.32 НК РФ это было возможно.

Имею ли право с 1 января 2013 года уменьшить сумму единого налога на вмененный доход на страховые взносы, уплаченные за себя?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и на основании представленной информации сообщает следующее.

В соответствии с пунктами 2 и 2.1 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, то есть имеющие наемных работников, сумму единого налога на вмененный доход, исчисленную за налоговый период, уменьшают на сумму:

1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с выплат своим работникам, которые фактически уплачены в том квартале, за который подается декларация по единому налогу на вмененный доход;

2) выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности (кроме несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за первые три дня их болезни;

3) платежей (взносов) по договорам добровольного страхования своих работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний).

При этом сумма единого налога на вмененный доход не может быть уменьшена на сумму указанных расходов более чем на 50 процентов.

Возможность индивидуального предпринимателя, имеющего наемных работников, уменьшить сумму единого налога на вмененный доход на страховые взносы, перечисленные за себя, не предусмотрена.