Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 15 января 2013 г. N 03-04-05/7-21 О получении имущественного налогового вычета по НДФЛ при продаже квартиры

Вопрос: Я резидент РФ, приобрел в 2011 году жилое помещение, которое состоит из нескольких соседних квартир на одном этаже жилого многоквартирного дома (далее - Помещение). Договор купли-продажи жилого помещения зарегистрирован и по нему получено свидетельство на собственность. В договоре купли-продажи жилого помещения точно указаны данные каждой квартиры: номер квартиры в доме, общая площадь квартиры, цена и инвентарный номер (ранее присвоенный учетный номер) согласно кадастровому паспорту. Цена жилого помещения по договору купли-продажи равна сумме цен квартир, из которых состоит помещение. Площадь помещения соответствует суммарной площади квартир. Договор купли-продажи жилого помещения мной полностью оплачен безналичным платежом на счет продавца. Я разделил Помещение на отдельные квартиры полностью без остатка и получил отдельные свидетельства на собственность на каждую квартиру в 2012 году. Я продал одну квартиру в 2012 году. Стоимость проданной квартиры превысила цену, указанную в договоре купли-продажи жилого помещения. Согласно ст. 220 НК РФ вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 п. 1, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Учитывая вышеизложенное, вправе ли я получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ по расходам и уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на стоимость проданной квартиры в размере цены, закрепленной по той же самой квартире в договоре купли-продажи жилого помещения?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение и дополнительно представленные материалы по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Из обращения следует, что налогоплательщик в 2011 году приобрел жилое помещение, состоящее из двух соединенных квартир на одном этаже. В договоре купли-продажи жилого помещения точно указаны данные каждой квартиры: номер квартиры в доме, общая площадь квартиры, цена квартиры и инвентарный номер согласно кадастровому паспорту. Стоимость жилого помещения по договору купли-продажи составляет сумму стоимости квартир, из которых состоит жилое помещение. В 2012 году налогоплательщик разделил жилое помещение на отдельные квартиры и получил отдельные свидетельства о государственной регистрации права на каждую квартиру, в которых общая площадь квартиры соответствует площади, указанной в договоре купли-продажи. В 2012 году одна из квартир была продана.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, полученной налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, квартир, комнат и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающей в целом 1 000 000 рублей.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного данным подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

В рассматриваемой ситуации сумма дохода, полученного от продажи квартиры, может быть уменьшена на сумму расходов (цены) по приобретению данной квартиры, указанную в договоре купли-продажи.

Сумма дохода, полученная от продажи квартиры, превышающая размер примененного имущественного налогового вычета, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов.