Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 26 декабря 2012 г. N 03-04-06/6-367 О налогообложении НДФЛ сумм единовременной материальной помощи, оказываемой работодателем работникам при рождении ребенка

Вопрос: В соответствии с п. 8 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению НДФЛ суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 тысяч рублей на каждого ребенка.

Данным пунктом НК РФ не предусмотрено, что общий размер льготы распределяется между родителями либо опекунами, усыновителями.

В связи с этим, по мнению ОАО, льгота по НДФЛ в размере 50 тысяч рублей должна применяться налоговым агентом в отношении каждого из родителей (опекунов, усыновителей), получивших материальную помощь от работодателя.

В связи с изложенным прошу поддержать позицию ОАО о наличии у каждого из налогоплательщиков права на получение льготы в размере 50 тысяч рублей, установленной п. 8 ст. 217 НК РФ, при получении от работодателя материальной помощи в связи с рождением ребенка.

В случае если общий размер данной льготы подлежит распределению между супругами (опекунами, усыновителями), просим разъяснить:

1. В случае если оба родителя (опекуна, усыновителя) работают в ОАО, и каждый из них получил материальную помощь в размере 50 тысяч рублей, с выплаты в пользу какого из указанных граждан необходимо удерживать НДФЛ?

2. Обязано ли ОАО удерживать НДФЛ с материальной помощи, выплачиваемой работнику Компании в случае, если данный работник отказался предоставлять какие-либо документы, подтверждающие получение либо неполучение вторым супругом (опекуном, усыновителем) материальной помощи, и у ОАО отсутствует возможность самостоятельно получить данную информацию, поскольку супруг (опекун, усыновитель) не является работником ОАО?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ОАО по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц сумм единовременной материальной помощи, оказываемой работодателем работникам при рождении ребенка, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Статьей 217 Кодекса определены виды доходов, не подлежащие налогообложению налогом на доходы физических лиц.

В соответствии с абзацем седьмым пункта 8 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка, выплачиваемых в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 000 рублей на каждого ребенка.

Следовательно, не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц единовременная материальная помощь при рождении ребенка, предоставляемая в сумме, не превышающей 50 000 рублей, одному из родителей по их выбору либо двум родителям исходя из расчета общей суммы 50 000 рублей.

Если оба родителя работают в одной организации, и каждый из них получил материальную помощь в связи с рождением ребенка, освобождение от налогообложения указанной материальной помощи может осуществляться организацией на основании соответствующего заявления, подписанного обоими родителями.

При получении сотрудником организации материальной помощи ответственность за правильность удержания налога на доходы физических лиц возлагается Кодексом на указанную организацию, являющуюся налоговым агентом.

Если сотрудник организации не предоставляет сведения о получении указанной материальной помощи другим родителем - работником иной организации, организация может самостоятельно запросить в этой организации необходимые сведения о получении им материальной помощи и ее налогообложении.