Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 27 декабря 2012 г. N 03-08-05 О налогообложении доходов организации-резидента Литовской Республики, получающей доходы от сдачи в аренду транспортных средств российской компании

Департамент налоговой политики рассмотрел ваш запрос относительно налогообложения доходов организации-резидента Литовской Республики, получающей доходы от сдачи в аренду транспортных средств российской компании, и сообщает.

Согласно пункту 1 статьи 8 "Прибыль от международных перевозок" Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Литовской Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал от 29.06.1999 г. (далее - Соглашение) прибыль, полученная предприятием Договаривающегося Государства от эксплуатации морских или воздушных судов в международных перевозках, подлежит налогообложению только в этом Государстве.

В связи с тем что специальной статьей Соглашения не определен порядок налогообложения доходов, получаемых резидентом Литвы от сдачи в аренду транспортных средств российской компании налогообложение таких доходов производится в соответствии со статьей 7 "Прибыль от предпринимательской деятельности" Соглашения.

Согласно статье 7 Соглашения прибыль предприятия одного договаривающегося государства облагается налогом только в этом государстве, если это предприятие не осуществляет предпринимательскую деятельность в другом договаривающемся государстве через находящееся там постоянное представительство.

Таким образом, доходы, полученные иностранной организацией - резидентом Литовской Республики от оказания услуг от сдачи в аренду транспортных средств российской организации по международной перевозке, не подлежат налогообложению на территории Российской Федерации, если такая деятельность иностранных компаний на территории Российской Федерации не привела к образованию постоянного представительства.

В соответствии с пунктом 1 статьи 312 Кодекса при применении положений международных договоров Российской Федерации иностранная организация должна представить налоговому агенту, выплачивающему доход, подтверждение того, что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение в том государстве, с которым Российская Федерация имеет международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения, которое должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства.

По остальным вопросам вашего письма рекомендуем обратиться в Минтранс России.