(1).jpg)
Письмо Федеральной налоговой службы от 24 октября 2012 г. № АС-4-2/18029 "О не удержанных и не перечисленных налоговыми агентами налоге на добавленную стоимость и налоге на прибыль организаций"
Разъяснены некоторые вопросы, касающиеся отражения выявленных по результатам налоговых проверок сумм не удержанных и не перечисленных налоговыми агентами НДС и налога на прибыль организаций, в решении о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Обзор документа
Разъясняется, что суммы не удержанного и не перечисленного налоговыми агентами НДС отражаются в решении о привлечении к налоговой ответственности (об отказе в этом) в качестве недоимки.
Указано, как отражается соответствующая информация в отношении налога на прибыль. Она приводится в резолютивной части решения.
Операция по отражению выявленных сумм налога на прибыль, которые не были удержаны налоговыми агентами при выплате доходов, в карточках базы данных "Расчеты с бюджетом" не должна быть сальдообразующей, пока эти суммы не будут перечислены в казну.
Указанные суммы по налогу на прибыль в информационных ресурсах налоговых органов должны отражаться справочно. Цель - начисление пеней за период с даты решения за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по внесению платежей. Суммы пеней до даты решения и штрафы отражаются в решении в общеустановленном порядке.
Документально подтвержденные обстоятельства вышеприведенных налоговых нарушений должны быть отражены в описательной части решения. Так, следует указать наименования и иные сведения о лицах, получивших доход.
