Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 1 ноября 2012 г. N 03-04-09/9-110 О налогообложении НДФЛ сумм ежегодной компенсации на оплату проезда к месту лечения и (или) отдыха в пределах РФ

Вопрос: Законом Воронежской области от 23.12.2011 г. N 209-0З "О внесении изменений в закон Воронежской области "О государственной гражданской службе Воронежской области" государственным гражданским служащим Воронежской области установлена ежегодная денежная выплата на санаторно-курортное лечение и (или) отдых при предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска или его части, а также ежегодная денежная компенсация на оплату проезда к месту лечения и (или) отдыха (туда и обратно) в пределах территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 9 ст. 217 Налогового Кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями, своим работникам стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации.

Подлежат ли налогообложению налогом на доходы физических лиц суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями, своим работникам стоимости приобретаемых билетов для оплаты проезда к месту лечения и (или) отдыха (туда и обратно) в пределах территории Российской Федерации на основании которых указанным лицам оказываются услуги транспортными организациями на территории Российской Федерации? Данные выплаты осуществляются для компенсации работникам понесенных расходов, а не в случае неиспользования ими права на проезд к месту лечения и (или) отдыха (туда и обратно).

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Перечень доходов, не подлежащих налогообложению налогом на доходы физических лиц, установлен статьей 217 главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.

На основании пункта 9 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работникам и (или) членам их семей, бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, инвалидам, не работающим в данной организации, стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации, а также суммы полной или частичной компенсации (оплаты) стоимости путевок для не достигших возраста 16 лет детей, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации.

Освобождение от налогообложения налогом на доходы физических лиц стоимости проезда к месту санаторно-курортного лечения данной статьей Кодекса не предусмотрено.

Таким образом, сумма ежегодной компенсации на оплату проезда к месту лечения и (или) отдыха (туда и обратно) в пределах Российской Федерации, выплачиваемая в соответствии с Законом Воронежской области от 23.12.2011 N 209-0З "О внесении изменений в Закон Воронежской области "О государственной гражданской службе Воронежской области", не подпадает под действие статьи 217 Кодекса и облагается налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.