Письмо Федеральной налоговой службы от 23 октября 2012 г. № БС-2-11/666@ “О порядке исчисления имущественных налогов несовершеннолетним детям”

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение по вопросу направления налоговых уведомлений на уплату налогов несовершеннолетним детям и сообщает следующее.

Налогоплательщиками транспортного налога согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса.

Налогоплательщиками земельного налога согласно статье 388 Кодекса являются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц согласно пункту 1 статьи 1 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее - Закон № 2003-1) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, и др.).

В соответствии со статьей 11 Кодекса физическими лицами являются граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства.

Таким образом, законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрен факт признания физического лица плательщиком налогов в зависимости от возраста, имущественного положения и иных критериев.

Согласно статье 45 Кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

За несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), сделки могут совершать от их имени только их родители, усыновители или опекуны, за исключением сделок, которые они вправе совершать самостоятельно (подпункты 1 и 2 статьи 28 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Таким образом, родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том числе и исполняют обязанности по уплате налогов.

Дополнительно ФНС России сообщает, что законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации и органы местного самоуправления в соответствии с пунктом 2 статьи 356 Кодекса, пунктом 2 статьи 387 Кодекса, и пунктом 4 статьи 4 Закона № 2003-1 имеют право устанавливать налоговые льготы, соответственно, по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, а также основания для их использования налогоплательщиками.

По-видимому, в тексте предыдущего абзаца допущена опечатка. Вместо слов "пунктом 2 статьи 356 Кодекса" следует читать "абзацем вторым статьи 356 Кодекса"

Узнать информацию о ставках и льготах по указанным налогам можно с помощью интернет-сервиса «Имущественные налоги: ставки и льготы», размещенном на официальном сайте ФНС России www.nalog.ru, а также обратившись в территориальный налоговый орган по месту расположения (регистрации) объекта налогообложения.