Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 18 октября 2012 г. N 03-04-05/4-1204 О предоставлении профессионального налогового вычета в связи с осуществлением адвокатской деятельности

Вопрос: В связи с тем, что я являюсь адвокатом, мною ежегодно производятся выплаты страховых взносов в Пенсионный фонд РФ и фонды обязательного медицинского страхования в размере, установленном законодательством.

За 2011 год выплаты были мною произведены 28 декабря 2011 г., т.е. до истечения календарного года (без нарушения процессуального срока).

В связи с тем, что сумма НДФЛ уменьшается на сумму данных страховых взносов, а данные выплаты были мною произведены в установленный срок, после начисления заработной платы за декабрь 2011 г., прошу дать письменное разъяснение: возможно ли произвести уменьшение суммы НДФЛ на сумму произведенных выплат при начислении бухгалтерией зарплаты в 2012 году без обращения в инспекцию ФНС России?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу предоставления профессионального налогового вычета в связи с осуществлением адвокатской деятельности и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с пунктом 2 статьи 221 Кодекса при определении налоговой базы адвокаты имеют право на получение профессионального налогового вычета независимо от формы адвокатского образования, в рамках которой осуществляется адвокатская деятельность.

В целях статьи 221 Кодекса к расходам налогоплательщика относятся также суммы налогов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах для видов деятельности, указанных в данной статье (за исключением налога на доходы физических лиц), начисленные либо уплаченные им за налоговый период в установленном законодательством о налогах и сборах порядке, а также суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, начисленные либо уплаченные им за соответствующий период в установленном законодательством Российской Федерации порядке.

Суммы расходов адвокатов на уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, произведенных адвокатом в текущем налоговом периоде, включаются в состав профессионального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц этого налогового периода.

Если при исчислении сумм налога налоговым агентом указанные расходы не были учтены при определении налоговой базы, суммы излишне удержанного налога подлежат возврату налоговым агентом в порядке, предусмотренном статьей 231 Кодекса.