Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 19 октября 2012 г. N 03-04-05/10-1206 О возврате излишне удержанных сумм НДФЛ

Вопрос: Согласно абз. 5 п. 1 ст. 231 НК РФ при нарушении срока возврата работодателем излишне удержанного НДФЛ при увольнении начисляются проценты, принятые по ставке рефинансирования за каждый день нарушения срока.

Учитывается фактическая ставка рефинансирования или 1/300 ставки рефинансирования? Я за три недели до компенсационной выплаты по эл. почте направляла работодателю ваше письмо об изменении п. 3 ст. 217 НК РФ, которое им проигнорировано. 17.04.12 г. мне заплатили пособие, взяли НДФЛ со всей суммы. 11.07.12 г. мне сказали, что разницу я получу как налоговый вычет. 14.08.12 г. я направила претензию, мне отказали и просят предоставить письменное заявление с текущей датой.

Надо ли писать заявление? В этом случае будет отсутствовать факт нарушения срока возврата НДФЛ?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу возврата излишне удержанных сумм налога на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Пунктом 1 статьи 231 Кодекса предусмотрено, что излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика.

Возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы налога производится налоговым агентом в соответствии со статьей 231 Кодекса в течение трех месяцев со дня получения налоговым агентом соответствующего заявления налогоплательщика.

При этом, в соответствии с абзацем пятым пункта 1 данной статьи, если трехмесячный срок возврата нарушен налоговым агентом, на невозвращенную сумму налога начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата. При расчете суммы процентов налоговый агент использует процентную ставку, равную ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей на день нарушения срока возврата.

В соответствии со статьей 22 Кодекса налогоплательщикам гарантируется судебная защита их прав и законных интересов.

Таким образом, если у налогоплательщика есть основания считать, что его права нарушаются налоговым агентом, за защитой своих прав он может обратиться в суд.