Продукты и услуги Информационно-правовое обеспечение ПРАЙМ Документы ленты ПРАЙМ Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 8 октября 2012 г. N 03-02-07/2-136 Об истребовании налоговыми органами документов, касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 8 октября 2012 г. N 03-02-07/2-136 Об истребовании налоговыми органами документов, касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика

17 декабря 2012

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики направляет по принадлежности письмо ЗАО по вопросу о применении статьи 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

В силу пункта 1 статьи 93.1 Кодекса должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), эти документы (информацию).

Истребование документов (информации), касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), может проводиться также при рассмотрении материалов налоговой проверки на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа при назначении дополнительных мероприятий налогового контроля.

В соответствии с пунктом 5 статьи 93.1 Кодекса лицо, получившее требование о представлении документов (информации), обязано исполнить его в срок, указанный в названном пункте, или сообщить в тот же срок в налоговый орган, что не располагает истребуемыми документами (информацией).

Статья 93.1 Кодекса не содержит конкретный перечень истребуемых налоговыми органами документов. Полагаем, что к таким документам относится любой документ, содержащий информацию, указанную в пункте 1 статьи 93.1 Кодекса.

Соответствующая позиция изложена и в письме Центрального банка Российской Федерации от 07.03.2012 N 34-Т. При этом указано, что в случае направления налоговыми органами по основаниям, предусмотренным статьей 93.1 Кодекса, в кредитные организации надлежащим образом оформленных требований о представлении документов (информации) у кредитных организаций отсутствуют основания для непредставления в налоговые органы таких документов (информации).

Приложение: на 3 л. в первый адрес.

Заместитель директора Департамента

Р.А. Саакян

Обзор документа

Должностное лицо, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента (иных лиц) документы, касающиеся деятельности проверяемого лица. По решению руководителя налогового органа или его заместителя указанные документы могут быть запрошены при рассмотрении материалов проверки.

Лицо, получившее требование налогового органа, должно направить соответствующие сведения или сообщить об их отсутствии.

НК РФ не перечисляет документы, которые вправе запросить налоговый орган. По мнению Минфина России, это может быть любая документация, содержащая необходимые данные.

Аналогичной позиции придерживается ЦБ РФ. Банк России отмечает, что кредитные организации при поступлении надлежаще оформленных требований налогового органа не могут отказать в предоставлении документов.

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ:

Перепечатка