Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 12 октября 2012 г. N 03-02-08/91 О статусе письменных разъяснений Министерства финансов РФ

Вопрос: Банк начислил налог на доходы физического лица по моему вкладу. Моя ситуация аналогична той, которая рассматривается в письме от 5 декабря 2011 г. N 03-04-06/6-332 (ставка меняется согласно договору в зависимости от суммы, но ни одна из предполагаемых договором ставок не превышает ставку рефинансирования + 5% на день заключения договора. Трех лет с момента превышения не прошло, договор не изменялся.) Я обратился в суд, обосновывая свою позицию вышеуказанным письмом. Однако суд с иронией отнесся к этому обоснованию.

Какой правовой статус у писем Минфина, размещенных в справочных и консультационных системах?

Ответ: В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено письмо по вопросу о статусе письменных разъяснений Министерства финансов Российской Федерации и в части вопросов, относящихся к сфере ведения Департамента, сообщается следующее.

На основании пункта 1 статьи 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) Министерство финансов Российской Федерации дает письменные разъяснения налоговым органам, налогоплательщикам, ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков, плательщикам сборов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 32 Кодекса налоговые органы обязаны руководствоваться письменными разъяснениями Министерства финансов Российской Федерации по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах. Соответствующие письменные разъяснения доводятся до ФНС России.

На основании пункта 8 статьи 75 Кодекса не начисляются пени на сумму недоимки, которая образовалась у налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) в результате выполнения им письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога (сбора) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции (указанные обстоятельства устанавливаются при наличии соответствующего документа этого органа, по смыслу и содержанию относящегося к налоговым (отчетным) периодам, по которым образовалась недоимка, независимо от даты издания такого документа).

Кроме того, одним из обстоятельств, исключающим вину лица в совершении налогового правонарушения, является выполнение налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога (сбора) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым органом (уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции (указанные обстоятельства устанавливаются при наличии соответствующего документа этого органа, по смыслу и содержанию относящегося к налоговым периодам, в которых совершено налоговое правонарушение, независимо от даты издания такого документа) (подпункт 3 пункта 1 статьи 111 Кодекса).

Положения, предусмотренные пунктом 8 статьи 75 и подпунктом 3 пункта 1 статьи 111 Кодекса, не применяются в случае, если указанные письменные разъяснения основаны на неполной или недостоверной информации, представленной налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом).