Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 17 сентября 2012 г. N 03-03-06/2/107 Об учете в целях налогообложения прибыли расходов организации на проживание и деловые ужины бизнес-тренера

Вопрос: Банк является кредитной организацией со стопроцентным участием иностранного капитала и входит в группу компаний, включающую в себя дочерние подразделения в разных странах мира с головным офисом, находящимся за границей РФ.

В Банке, как и в других подразделениях структуры, внедрена система совершенствования бизнес-процессов.

Для обучения сотрудников в Банке периодически проводятся тренинги. В рамках проведения описанных тренингов Банк несет расходы по оплате проживания приглашенных бизнес-тренеров, а также расходы на официальные приемы и обслуживание приглашенных лиц в форме деловых ужинов, обедов, на которых подводятся итоги проведенных тренингов и обсуждаются дальнейшие планы по внедрению и развитию системы в Банке.

Может ли Банк отнести расходы на проживание и деловые ужины бизнес-тренеров, проводимые в целях обучения сотрудников корпоративной культуре, на расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения и сообщает следующее.

Из письма следует, что обучение сотрудников корпоративной культуре в организации производится бизнес-тренером. Никаких договоров с ним организация не заключает. При этом осуществляет расходы на проживание и деловые ужины таких тренеров.

Согласно пункту 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Положениями главы 25 НК РФ предусмотрен учет расходов на предоставление бесплатного жилья только для работников организации (пункт 4 статьи 255 НК РФ). Кроме того, предусмотрен учет расходов на проведение завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия только в случае проведения официального приема с представителями других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества (пункт 2 статьи 264 НК РФ).

Учитывая вышеизложенное, а также то, что организация и бизнес-тренер не связаны договорными отношениями, расходы на проживание и деловые ужины бизнес-тренера не учитываются в расходах для целей налогообложения.