Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 5 сентября 2012 г. N 03-04-05/1-1066 Об освобождении от уплаты НДФЛ с дохода, полученного в порядке дарения от другого физического лица

Вопрос: В мае 2011 г. моя двоюродная бабушка (ветеран ВОВ) подарила мне свою однокомнатную квартиру.

Недавно я узнала, что должна заплатить налог на дарение в размере 13% от стоимости квартиры (66 тыс. руб.).

В моей ситуации сделать это совершенно нереально, так как я одна воспитываю ребенка-инвалида, который нуждается в постоянном уходе и дорогостоящих лекарствах. По причине того, что ребенок требует постоянного ухода, я не работаю. Муж, на содержании которого я находилась, погиб в августе 2011. В данное время имею единственный доход - это пенсия ребенка. А 66 тыс. руб. (это примерная сумма налога на дарение) является для меня совершенно неподъемной суммой, которую я не соберу и за всю свою жизнь.

Прошу Вас учесть мое тяжелое материальное положение и в порядке исключения освободить меня от уплаты налога на дарение квартиры.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу освобождения от уплаты налога на доходы физических лиц с дохода, полученного в порядке дарения от другого физического лица, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 21 Кодекса налогоплательщик вправе использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 18.1 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы в денежной и натуральной формах, получаемые налогоплательщиками от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено в данном пункте. Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

Применение законодательства о налогах и сборах в индивидуальном порядке не предусмотрено.

При этом согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 21 Кодекса налогоплательщик вправе получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит в порядке на условиях, установленных Кодексом.