Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 23 августа 2012 г. N 03-04-05/8-997 О предоставлении стандартного налогового вычета по НДФЛ в двойном размере одному из родителей

Вопрос: 1. Имеет ли право жена отказаться от стандартных налоговых вычетов на детей в пользу своего мужа:

- если она находится в отпуске по беременности и родам;

- если она находится в отпуске по уходу за ребёнком до 1,5 лет;

- если она находится в отпуске по уходу за ребёнком до 3-х лет;

- если она безработная?

2. Какие документы должны собрать супруги и к кому обратиться с вышеуказанным вопросом?

3. Если один из супругов отказался от стандартных налоговых вычетов в пользу другого, то до какой суммы дохода последнему предоставляются стандартные налоговые вычеты на детей: 230 000 рублей или 560 000 рублей?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу предоставления стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 21 Кодекса налогоплательщики имеют право использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах.

Согласно абзацу шестнадцатому подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.

При этом отказаться от получения данного налогового вычета налогоплательщик может, только если он имеет на него право и оно подтверждено соответствующими документами.

Право на получение данного налогового вычета в любом случае ограничено непревышением размера дохода установленной величины в сумме 280 000 рублей. Начиная с месяца, в котором доход превысил 280 000 рублей, налоговый вычет не применяется.

При отсутствии доходов, подлежащих налогообложению по ставке 13 процентов, отказаться от налогового вычета нельзя, так как право на него отсутствует.

Субъектом налогового вычета, установленного подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса, является тот налогоплательщик, у которого имеются основания для его получения (облагаемые доходы, к которым допускается применять вычет) и соответствующие документы. Указанный вывод подтверждается Определением Конституционного Суда Российской Федерации от 18.12.2003 N 472-О.