Положение об организации взаимодействия таможенных и налоговых органов при проведении скоординированных контрольных мероприятий (утв. Федеральной таможенной службой и Федеральной налоговой службой 21 августа 2012 г.)

О взаимодействии налоговых органов с другими органами исполнительной власти см. справку

1. Общие положения

1.1. Настоящим Положением в соответствии с Таможенным кодексом Таможенного союза (далее - ТК ТС), Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - НК России), Законом Российской Федерации от 21 мая 1993 г. № 5003-1 «О таможенном тарифе», федеральными законами от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации» (далее - Федеральный закон), Соглашением о сотрудничестве Федеральной налоговой службы и Федеральной таможенной службы от 21 января 2010 г. № 01-69/1/ММ-27-2/1 определяется организация взаимодействия таможенных и налоговых органов при проведении скоординированных контрольных мероприятий.

1.2. Скоординированное контрольное мероприятие проводится таможенными и налоговыми органами во взаимодействии и согласовывается по объектам и срокам его проведения. В соответствии со статьями 94, 95, 99, 100 ТК ТС, статьей 12 Федерального закона таможенный контроль проводится таможенными органами, налоговый контроль в соответствии со статьей 82 НК России осуществляется налоговыми органами, мероприятия по валютному контролю осуществляются в соответствии с частью 1 статьи 23 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» таможенными и налоговыми органами.

1.3. Организация налоговыми и таможенными органами скоординированных контрольных мероприятий осуществляется в случаях, когда по результатам анализа имеющейся у них информации в отношении участников внешнеэкономической деятельности, лиц, осуществляющих деятельность в сфере таможенного дела, лиц, обладающих полномочиями в отношении товаров после их выпуска, или их представителей, а также лиц, в отношении которых имеется информация, что в их владении и (или) пользовании находятся (находились) товары с нарушением порядка, предусмотренного ТК ТС, в том числе незаконно перемещенные через таможенную границу Таможенного союза (далее - Лицо), имеются основания полагать, что усматривается нарушение:

- таможенного законодательства Таможенного союза;

- законодательства Российской Федерации о таможенном деле;

- законодательства Российской Федерации о налогах и сборах;

- валютного законодательства Российской Федерации.

1.4. Скоординированное контрольное мероприятие таможенным и налоговым органом проводится в целях обеспечения соблюдения таможенного законодательства Таможенного союза, законодательства Российской Федерации о таможенном деле, валютного законодательства Российской Федерации, законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, ведомственных нормативных правовых актов ФНС России и ФТС России.

1.5. Таможенными органами скоординированное контрольное мероприятие может проводиться в формах таможенного осмотра помещений и территорий (статья 119 ТК ТС), проверки системы учета товаров и отчетности (статья 121 ТК ТС, статьи 175, 177 Федерального закона), таможенной проверки (глава 19, статья 122 ТК ТС) и др.

Налоговыми органами скоординированное контрольное мероприятие может проводиться в форме камеральной налоговой проверки (статья 88 НК России), выездной налоговой проверки (статья 89 НК России).

1.6. Скоординированное контрольное мероприятие может быть плановым или внеплановым.

Основаниями для назначения плановых скоординированных контрольных мероприятий являются:

- план скоординированных контрольных мероприятий по взаимодействию налоговых и таможенных органов (далее - План);

- поручения вышестоящих налоговых и таможенных органов.

Основанием для назначения внеплановых скоординированных контрольных мероприятий является мотивированный запрос таможенного или налогового органа (далее - запрос).

1.7. Запрос оформляется и направляется в порядке, предусмотренном Соглашением о сотрудничестве Федеральной таможенной службы и Федеральной налоговой службы от 21 января 2010 г. № 01-69/1/ММ-27-1, и должен содержать:

По-видимому, в тексте предыдущего абзаца допущена опечатка. Номер названного Соглашения следует читать как "№ 01-69/1/ММ-27-2/1"

полное наименование Лица (организационно-правовая форма для юридических лиц), его идентификационный номер (ИНН), код причины постановки на учет (КПП);

- адрес государственной регистрации, сведения о месте фактического нахождения исполнительного органа Лица;

- период финансово - хозяйственной деятельности Лица, подлежащий проверке (для налоговых органов), перечень таможенных деклараций (для таможенных органов);

обстоятельства, являющиеся обоснованием для проведения скоординированного контрольного мероприятия с описанием предполагаемого (ых) правонарушения (ий);

- предполагаемая дата начала проведения скоординированного контрольного мероприятия.

При необходимости запрос может содержать и иную информацию.

1.8. Таможенный или налоговый орган, получивший мотивированный запрос, не позднее 15 (пятнадцати) рабочих дней со дня его поступления, направляет инициатору запроса информацию:

1) о согласии назначить скоординированное контрольное мероприятие в предложенные сроки. В данном случае также указывается:

- Ф.И.О., должности лиц налоговых и таможенных органов, ответственных за проведение скоординированного контрольного мероприятия;

- информация об уточнении сроков проведения скоординированного контрольного мероприятия;

- иная информация по усмотрению налогового, таможенного органа;

2) об отказе от назначения скоординированного контрольного мероприятия. Основаниями для отказа от назначения скоординированных контрольных мероприятий являются:

- отсутствие в запросе обстоятельств, свидетельствующих о возможных нарушениях требований таможенного законодательства Таможенного союза, законодательства Российской Федерации о таможенном деле, законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, валютного законодательства Российской Федерации и (или) иных нормативных правовых актов, контроль за соблюдением которых возложен на таможенные и налоговые органы;

- истечение сроков хранения документации;

- истечение сроков проведения таможенного (налогового) контроля.

2. Порядок планирования и организации скоординированных контрольных мероприятий

2.1. План составляется по согласованию сторон на квартал, полугодие или год.

Предложения по включению объектов скоординированных контрольных мероприятий в План направляются в налоговый и таможенный орган соответственно в срок до 10 числа месяца, предшествующего первому месяцу периода, на который составляется План.

Согласование Плана осуществляется до 25 числа месяца, предшествующего первому месяцу периода, на который составляется План.

2.2. Утверждение Плана осуществляется начальниками* соответствующих налоговых и таможенных органов. При необходимости внесения изменений в План, указанные изменения утверждаются начальниками таможенного и налогового органов после завершения процедуры согласования.

Включение в План объектов осуществляется на основании предпроверочного анализа, проведенного как в таможенных, так и налоговых органах.

2.3. В Плане указывается:

- полное наименование Лица (организационно-правовая форма для юридических лиц);

- идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), код причины постановки на учет (КПП);

- адрес государственной регистрации, сведения о месте фактического нахождения исполнительного органа лица;

- период финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика, подлежащий проверке (для налогового органа), перечень деклараций на товары (для таможенного органа), подлежащий проверке;

- перечень вопросов, которые необходимо выяснить в ходе контрольных мероприятий для установления факта наличия (отсутствия) правонарушений;

- Ф.И.О., должности лиц налоговых и таможенных органов, ответственных за проведение скоординированного контрольного мероприятия;

- дата начала проведения скоординированного контрольного мероприятия.

2.4. Перед началом скоординированных контрольных мероприятий может проводиться рабочее совещание с участием уполномоченных должностных лиц налогового и таможенного органа с целью выработки и согласования основных направлений проведения скоординированного контрольного мероприятия. В случаях принятия решений с установленными сроками исполнения по итогам совещания оформляются протоколы.

3. Регламент взаимного информирования о проведении и результатах скоординированных контрольных мероприятий

3.1. В ходе проведения скоординированных контрольных мероприятий налоговые и таможенные органы в срок, не превышающий 3 (трех) рабочих дней, информируют друг друга о выявленных у Лица нарушениях, в том числе с использованием телефонной, факсимильной, электронной и иной связи с последующей официальной передачей сведений в установленном порядке.

3.2. Датой окончания скоординированного контрольного мероприятия налоговым органом следует считать дату вступления в силу решения о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения по результатам налоговой проверки или дату решения о возмещении (полностью либо частично) сумм НДС, заявленных к возмещению из бюджета; датой окончания скоординированного контрольного мероприятия таможенным органам следует считать дату составления актов таможенной проверки, таможенного осмотра помещений и территорий, проверки системы учета товаров и отчетности, оформленных по их результатам.

3.3. Таможенный и налоговый органы, ответственные за проведение скоординированного контрольного мероприятия (согласовавшие проведение контрольного мероприятия), не позднее 5 (пяти) рабочих дней со дня его завершения, направляют начальнику таможенного (налогового) органа, в порядке обмена, информацию о результатах проведенного скоординированного контрольного мероприятия с учетом требований статьи 8 ТК ТС, статьи 102 НК России.

3.4. Таможенный и налоговый органы отражают в соответствующей форме отчетности таможенного (налогового) органа, утвержденной в установленном порядке, признак взаимодействия при проведении скоординированного контрольного мероприятия с участием налоговых (таможенных) органов.

3.5. Должностные лица таможенных и налоговых органов, участвующие в проведении скоординированных контрольных мероприятий, обязаны обеспечивать конфиденциальность полученных сведений о Лицах, их деятельности и результатах проведенных скоординированных контрольных мероприятий.

21.08.2012 г.

21.08.2012 г. ММВ-27-2/14

_____________________________

* В данном случае функции по утверждению планов могут быть возложены и на заместителей начальника налогового, таможенного органа.