Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 17 августа 2012 г. N 03-03-06/4/85 Об освобождении от налогообложения НДФЛ сумм единовременных выплат, осуществляемых в связи со стихийным бедствием или с другим чрезвычайным обстоятельством

Вопрос: Некоммерческое партнерство просит разъяснить порядок применения положений НК РФ в следующей ситуации.

В результате стихийного бедствия 7 июля 2012 года в городах Новороссийске, Геленджике, Крымске и других населенных пунктах Краснодарского края пострадало большое количество людей, в том числе и сотрудники организаций - членов НП. Советом Партнерства принято решение об оказании им целевой единовременной помощи в следующем порядке: денежные средства были перечислены на расчетный счет предприятия, сотрудники которого пострадали от наводнения, при этом в назначении платежа указывалось: "Целевой безвозмездный платеж для оказания материальной помощи пострадавшим в результате наводнения". Организация-получатель самостоятельно определяла списки и размер выплат своим сотрудникам и представила отчет об использовании полученных средств. Таким образом, целевое назначение полученных средств было соблюдено и подтверждено документально.

Согласно п. 2 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются целевые поступления.

Имеет ли право коммерческая организация, получившая средства, предназначенные для оказания помощи пострадавшим в результате стихийного бедствия, и использовавшая их по назначению, в соответствии с положениями п. 2 ст. 251 НК РФ не учитывать их при определении налоговой базы по налогу на прибыль?

На основании п. 8 ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых в связи со стихийным бедствием. Какими документами физическое лицо должно подтвердить то, что ущерб был причинен именно в результате стихийного бедствия?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и сообщает следующее.

Согласно пункту 2 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) при определении налоговой базы не учитываются целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров). К ним относятся целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления и решений органов управления государственных внебюджетных фондов, а также целевые поступления от других организаций и (или) физических лиц и использованные указанными получателями по назначению. При этом налогоплательщики - получатели указанных целевых поступлений обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках целевых поступлений.

Таким образом, на основании пункта 2 статьи 251 НК РФ целевыми поступлениями могут быть признаны средства, перечисляемые некоммерческим организациями, в случаях, предусмотренных указанным пунктом статьи 251 НК РФ.

В соответствии с абзацем вторым пункта 8 статьи 217 НК РФ не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых, в частности, налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или с другим чрезвычайным обстоятельством.

С 1 января 2012 года для целей применения абзаца второго пункта 8 статьи 217 НК РФ факт и размер причинения материального ущерба для целей освобождения от налогообложения значения не имеет.