Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 16 августа 2012 г. N 03-04-05/7-956 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при продаже нескольких земельных участков

Вопрос: В 2011 году 3 физ. лица, владеющие 5-ю земельными участками, принадлежавшими им на праве общей долевой собственности, доля в праве каждого 1/3, находящимися в собственности менее 3 лет, заключили 5 договоров купли-продажи. Каждый участок был продан как самостоятельный объект (т.е. по договору каждое физ. лицо продало свою 1/3 доли одному покупателю). Общая сумма дохода от продажи 1/3 долей пяти земельных участков для каждого владельца составила 830 000 руб. Документы, подтверждающие расходы на приобретение 1/3 долей пяти земельных участков, отсутствуют.

На какой размер имущественного налогового вычета может претендовать каждый из налогоплательщиков?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, жилых домов, земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей.

Абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса определено, что при реализации имущества, находящегося в общей долевой собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с указанным подпунктом, распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле.

Каких-либо ограничений в отношении количества объектов недвижимости (долей в них), при продаже которых может быть получен имущественный налоговый вычет, в указанной статье Кодекса не установлено.

В отношении доходов от продажи каждого такого объекта имущественный налоговый вычет определяется отдельно в соответствии с положениями вышеупомянутого подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса.

Таким образом, при продаже пяти земельных участков, как самостоятельных объектов права собственности, в каждом из которых налогоплательщик имел по 1/3 доли в праве собственности на данный земельный участок, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере, пропорциональном его доле в каждом из пяти участков, но не превышающем в целом по данным земельным участкам 1 000 000 рублей за налоговый период.