Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 17 августа 2012 г. N 03-04-05/7-963 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при покупке квартиры

Вопрос: В 2008 году мной и моим супругом была куплена однокомнатная квартира в общую долевую собственность, по 1/2 доли каждому. Стоимость квартиры согласно договору купли-продажи равна 1 000 000 рублей. Квартира была приобретена за счёт кредитных средств в размере 1 000 000 рублей, предоставленных по договору о предоставлении кредита. Кредит предоставлен на общую сумму 2 500 000 рублей сроком на 300 месяцев, из которых на цели приобретения в собственность квартиры предоставлен 1 000 000 рублей, оставшаяся сумма - на цели ремонта и внутренней отделки квартиры. Имущественный налоговый вычет мы с супругом получили в размере 500 000 рублей каждый. За 2011 год сумма уплаченных процентов составила 146 084 руб. 25 копеек. На каждого из супругов по 73 042,12 руб. (1/2 доли). В налоговой декларации мы указали сумму фактически уплаченных процентов за год - 73 042,12 руб. (на каждого). Соответственно сумма подоходного налога к возврату из бюджета составила 9 495 руб. - это 13% от 73 042,12 руб. Налоговая инспекция сказала, что сумма подоходного налога к возврату нами посчитана неправильно, так как кредит взят на большую, чем стоимость квартиры сумму. И просили пересчитать сумму подоходного налога к возврату исходя из пропорции. Согласно их требованиям нам могут вернуть только 40% от уплаченных нами в год.

В какой доле мы имеем право на имущественный налоговый вычет по уплаченным процентам со всей суммы кредита или только с части стоимости квартиры без учета суммы на ремонт и внутреннюю отделку? Права ли в данном случае инспекция?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, а также на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

При этом кредит является целевым, если получен "на приобретение жилья".

Кроме того, в фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в частности, включаются:

расходы на приобретение отделочных материалов;

расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты.

Согласно абзацу шестнадцатому подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса принятие к вычету расходов на отделку приобретенной квартиры возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение квартиры без отделки.

Из обращения и дополнительно полученной информации следует, что для покупки квартиры супругами был оформлен кредит, при этом в договоре указано, что 1 000000 рублей предоставлен на приобретение в собственность квартиры, а 1 500 000 рублей - на цели ремонта и внутренней отделки квартиры. При этом квартира была приобретена на вторичном рынке жилья и в состав имущественного налогового вычета, полученного супругами, расходы на отделку квартиры не были включены.

Таким образом, поскольку в состав полученного имущественного налогового вычета не могут быть включены расходы на приобретение отделочных материалов и на работы, связанные с отделкой квартиры, то в состав имущественного налогового вычета может быть включена сумма фактически уплаченных процентов по вышеуказанному кредиту только в части, направленной на приобретение квартиры.