Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 9 августа 2012 г. N 03-11-06/2/105 Об учете некоммерческой организацией при применении УСН сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование

Вопрос: НП СРО занимается исключительно уставной деятельностью, с 01.01.2012 г. применяет упрощенную систему с объектом налогообложения "доходы". Основными источниками финансирования деятельности НП СРО являются целевые поступления (членские и иные взносы), а также проценты, полученные от размещения средств компенсационного фонда в банковские депозиты. При этом согласно пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ и п. 2 ст. 251 НК РФ членские и иные целевые взносы не учитываются при определении налогооблагаемой базы; проценты, полученные по договорам банковского вклада, относятся организацией к внереализационным доходам (п. 1 ст. 346.15 НК РФ и п. 6 ст. 250 НКРФ) и включаются в базу по налогу. Все расходы организации, в том числе страховые взносы на обязательное социальное, пенсионное и медицинское страхование, а также выплаты пособий по временной нетрудоспособности осуществляются организацией только за счет целевых средств.

В связи с вышеизложенным просим разъяснить: вправе ли НП СРО согласно ст. 346.21 НК РФ уменьшить налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, на сумму страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности, уплаченных за счет целевых средств?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения организацией упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов и сообщает следующее.

Согласно пункту 3 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается указанными налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

Таким образом, некоммерческая организация при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени. При этом источник выплаты страховых взносов не имеет значения.