Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 6 августа 2012 г. N 03-04-06/6-217 О налогообложении НДФЛ доходов в виде материальной помощи, выплаченной сотруднику организации в связи со смертью члена его семьи

Вопрос: Наша организация оказывает услуги по ведению бухгалтерского и налогового учета, услуги по расчету заработной платы.

Для поддержания высокого уровня оказания услуг специалисты нашей организации своевременно и регулярно отслеживают изменения в законодательстве РФ.

Просим вас дать разъяснения по применению статей Налогового кодекса РФ в практической ситуации.

Штатному работнику была начислена и выплачена материальная помощь в связи со смертью его отца.

Согласно абз. 3 п. 8 статьи 217 НК РФ не подлежат налогообложению НДФЛ суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых "работодателями членам семьи умершего работника, бывшего работника, вышедшего на пенсию, или работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи".

Согласно абз. 4 п. 28 статьи 217 НК РФ не подлежат налогообложению НДФЛ доходы, не превышающие 4000 руб, а именно: "суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту".

Просим разъяснить: какой из пунктов статьи 217 НК РФ применим к вышеуказанному работнику, если работник на момент начисления и выплаты материальной помощи являлся штатным сотрудником и не являлся пенсионером?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ЗАО по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде материальной помощи, выплаченной сотруднику организации в связи со смертью члена его семьи, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Абзацем третьим пункта 8 статьи 217 Кодекса предусмотрено освобождение от обложения налогом на доходы физических лиц суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых работодателями членам семьи умершего работника, бывшего работника, вышедшего на пенсию, или работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи.

Таким образом, единовременная выплата материальной помощи, произведенная работнику организации в связи со смертью члена его семьи, не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в полном объеме.