Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 7 августа 2012 г. N 03-04-05/9-925 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при покупке супругами квартиры и жилого дома

Вопрос: Семейная пара построила в 2011 году и приобрела в 2012 году 2 объекта недвижимости на средства, полученные от продажи иного имущества, и ипотечный кредит: 1. индивидуальный жилой дом (построен с привлечением подрядчика) на средства ипотечного кредита банка - 100 кв. м., 2. двухкомнатную квартиру на средства от продажи иного имущества - 45 кв. м. В отношении квартиры оформлено право собственности на мужа в январе 2012 года. В отношении индивидуального жилого дома оформлено право собственности на жену в апреле 2011 года.

Прошу Вас подтвердить право каждого из супругов воспользоваться правом на имущественный вычет: мужа - в отношении приобретенной квартиры, жены - в отношении построенного дома.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Из рассматриваемого обращения следует, что супруги построили жилой дом и приобрели квартиру. При этом свидетельство о регистрации права собственности на дом оформлено на супругу, а свидетельство о регистрации права собственности на квартиру оформлено на супруга.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Из данной нормы следует, что налогоплательщики имеют право на получение имущественного налогового вычета при приобретении одного из вышеперечисленных объектов.

Исходя из положений статьи 256 Гражданского кодекса Российской Федерации и статьи 34 Семейного кодекса Российской Федерации имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью.

В соответствии с абзацем двадцать пятым подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса в случае приобретения имущества в общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их письменным заявлением.

Согласно абзацу двадцать седьмому подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, предусмотренного указанным подпунктом, не допускается.

Пунктом 3 статьи 220 Кодекса установлено, что имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю (налоговому агенту) при условии подтверждения налоговым органом права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет.

При этом пунктом 3 статьи 220 Кодекса установлено, что в случае если по итогам налогового периода сумма дохода налогоплательщика, полученного у налогового агента, оказалась меньше суммы имущественного налогового вычета, определенной в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 220 Кодекса, при подаче им налоговой декларации в налоговый орган по месту своего учета.