Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 6 августа 2012 г. N 03-04-05/5-914 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при продаже квартиры

Вопрос: После умершего в 2009 году осталось наследство - квартира, которая по закону принадлежит двум наследникам, каждому по 1/2 доли на квартиру.

Каждому из наследников в 2010 году были выданы нотариусом Свидетельства о праве на наследство по закону на 1/2 долю в квартире, затем каждому из наследников Управлением Росреестра также были выданы Свидетельства о государственной регистрации права собственности на 1/2 долю в квартире.

Таким образом, доли были выделены в натуре, и имелись 2 свидетельства, выданные каждому физическому лицу о праве собственности.

Затем в 2011 году по одному договору купли-продажи оба собственника продали каждый свою 1/2 долю в квартире, выделенную в натуре, физическому лицу. Собственники владели долями менее 3-х лет.

В каком объеме и размере каждому из собственников (продавцов) должен быть предоставлен налоговый вычет?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей.

Как следует из обращения, у двух налогоплательщиков имеются по 1/2 доли в праве собственности на квартиру, принадлежащие им менее трех лет, и которые они планируют продать. На каждую долю в праве собственности на квартиру оформлено свидетельство о государственной регистрации права собственности.

Таким образом, если указанные налогоплательщики продают свои доли в праве собственности на квартиру по договору купли-продажи, в котором каждый налогоплательщик выступает продавцом своей доли как самостоятельного объекта купли-продажи, имущественный налоговый вычет по доходам от такой продажи предоставляется каждому налогоплательщику в сумме, не превышающей 1 000 000 рублей.

Сумма дохода, превышающая сумму примененного имущественного налогового вычета, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов.