Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 6 августа 2012 г. N 03-04-05/5-915 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при покупке квартиры в общую долевую собственность

Вопрос: В соответствии с договором инвестирования от 30 июня 2006 г. супруги приобрели в совместную собственность трехкомнатную квартиру.

Поскольку компания-застройщик длительное время не исполняла свои обязательства по передаче жилья в собственность инвесторов, супруги были вынуждены обратиться в городской суд с исковым заявлением о признании права собственности на приобретенную и полностью оплаченную ими квартиру.

Решением суда от 29.09.2009 г. (решение вступило в законную силу 10.10.2009 г.) суд признал за супругами право долевой собственности. При этом суд в мотивировочной части решения указал, что требование супругов о признании за ними права долевой собственности на квартиру не противоречит первоначально записанному в договоре условию с застройщиком ЗАО о передаче квартиры в общую совместную собственность (как изначально было установлено в договоре инвестирования). Суд посчитал, что требования супругов не противоречат закону в части возможности признания за ними права долевой собственности вместо признания права общей совместной собственности на приобретенное супругами жилье.

Как полагают супруги, режим общей долевой собственности и режим общей совместной собственности в сложившейся ситуации (учитывая, что они являются законными супругами, вступившими в официальный брак более 12 лет назад) с учетом выводов в имеющемся судебном решении о признании права собственности на квартиру, для целей получения имущественного налогового вычета одним супругом со всей стоимости жилого помещения могут считаться равнозначными.

При устном обращении супругов в налоговый орган по месту их фактического проживания с вопросом о возможности получения имущественного налогового вычета одним из супругов со всей стоимости приобретенного жилого помещения налоговым инспектором в устной форме было рекомендовано обратиться в Министерство финансов Российской Федерации с просьбой о письменном разъяснении в сложившейся ситуации возможности применения нормы ст. 220 НК РФ в части предоставления имущественного налогового вычета со всей стоимости квартиры одному из супругов при наличии заявления второго супруга об отказе от своей доли и применения режима общей совместной собственности супругов.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2 000 000 рублей, в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Статьей 33 Семейного кодекса Российской Федерации установлено, что законным режимом имущества супругов является режим их совместной собственности. При этом законный режим имущества супругов действует, если брачным договором не установлено иное.

Возможность установления договором иного режима собственности на имущество супругов предусмотрена и Гражданским кодексом Российской Федерации.

Так, в соответствии с пунктом 1 статьи 256 Гражданского кодекса Российской Федерации имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества.

Таким образом, при регистрации права собственности на имущество супругами может быть установлен иной режим, в частности, общая долевая собственность на имущество.

Согласно абзацу двадцать пятому данного подпункта при приобретении имущества в общую собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности либо с их письменным заявлениям (в случае приобретения, в частности, квартиры в общую совместную собственность).

Таким образом, при обращении в налоговые органы одного из супругов имущественный налоговый вычет будет предоставлен ему в соответствии с его долей в праве собственности на квартиру.