Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 2 июля 2012 г. N 03-04-05/9-819 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при продаже автомобиля

Вопрос: В августе 2010 года моей женой в автосалоне был приобретен в период брака новый автомобиль стоимостью 1 600 000 рублей. В соответствии с Семейным кодексом данный автомобиль является совместной собственностью, несмотря на то что все регистрационные документы выписаны на жену. По поручению жены и за ее счет я оплатил всю сумму по договору купли-продажи (где она выступает покупателем), в платежном документе автосалона плательщиком фигурирую я, но указано, что оплата производилась по договору купли-продажи (дата, номер), который оформлен на жену. Акт приема-передачи автомобиля и сам счет на оплату выписаны на фамилию жены. В 2012 году жена продала данный автомобиль за 1 300 000 рублей.

Вправе ли моя жена в соответствии со ст. 220 НК РФ уменьшить свой доход от продажи автомобиля на сумму расходов, а именно на 1 300 000 рублей?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 рублей.

Согласно абзацу второму подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Из рассматриваемого обращения следует, что супруги в 2010 году приобрели автомобиль и зарегистрировали его на имя супруги.

В соответствии с положениями Гражданского и Семейного кодексов Российской Федерации имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью. При этом не имеет значения, на имя кого из супругов оформлено такое имущество, а также кем из них вносились деньги при его приобретении.

Если между супругами не был заключен брачный договор, предусматривающий раздельный или долевой режим собственности на имущество, считается, что имущество находится в общей совместной собственности и каждый из супругов имеет право на имущественный налоговый вычет вне зависимости от того, на имя кого из супругов оно оформлено.

Таким образом, супруга вправе уменьшить сумму облагаемого дохода от продажи автомобиля, находившегося в ее собственности менее трех лет, на всю сумму документально подтвержденных расходов, связанных с его приобретением.